新时代煤矿财务管理税收的办法创新

田文华

【摘 要】 我们国家是世界上产煤第一的大国，也是煤炭消耗的大国，社会经济不断发展的同时带动了煤炭企业的发展。在市场竞争日益激烈的情况下，尤其是在我国税收政策实行“营改增”的新时代下，煤矿企业要在竞争激烈的市场中保持优势，就有必要加强企业财务管理，对煤炭企业的增值税税收筹划工作进一步研究，增加企业的经济效益。促进企业可持续发展。

【关键词】 煤炭企业 新时代 财务管理 税收筹划

我国目前的煤炭行业，煤炭企业众多竞争十分激烈。自2016年国家税收政策实行“营改增”以来，虽然降低了煤炭企业一定的税负压力，同时也增加了企业财务税收筹划的难度。所以在“营改增”的新时代背景下，煤炭企业如何在税收筹划工作上科学管理是非常重要的。

一、煤炭企业税收筹划工作重要性

煤炭企业的税收筹划，就是煤炭企业通过对财务工作的具体安排，对税法给出的减免税收等优惠在法律范围内进行合理利用，以此为煤炭企业获得税收利益。税收筹划工作在煤炭企业中，处于煤炭企业财务管理工作的核心地位。通过税收筹划的合理利用能够减低煤炭企业的税负，同时也能够对煤炭企业的资源进行合理配置，提高企业的竞争力。

（一）增加企业资金利用率。在法律规定的范围内，合法延长纳税时间，能够增加企业资金的使用时间和利用效率。企业能够通过税收筹划工作把应缴税收延长时间，等与变相获得了一笔无息的贷款，能够为企业的发展提供资金上的需要。为企业的正常运转创造更加有利的条件，大大提高企业的资金利用率。例如通过税收筹划工作，为企业选择一种有利纳税方案，延长一段时间或者采取分期的方式等。

（二）降低企业运营风险。煤炭企业的财务税收筹划工作成效，对煤炭企业经济效益有影响重大。煤炭企业可以根据税收政策的优惠，控制企业投资方向，使企业能够在国家宏观调控的范围内保证企业投资的正确性，降低企业运营风险，同时经过财务对税收筹划，促使煤炭企业在财务方面账目保持清楚、正确，提升纳税意识，不会因偷税漏税影响正常生产，按时纳税提高企业的声望。

（三）提高企业经济效益。煤炭企业财务管理部门，税收筹划工作能够对煤炭企业经营情况有一个全面的了解，通过对税收内容的设计规划，合理避税直接提高企业的效益。

二、新时代“营改增”对煤炭财务筹划企业影响

（一）税收筹划难度加大。国家税务“营改增”的进行目的是对原有税制进行优化。“营改增”一定程度上降低了企业的赋税压力，促进煤炭企业长远发展。另一方面增加了煤炭企业税收筹划的难度。煤炭企业的运营涉及项目众多环节较多。在税务“营改增”后，增值税的范围相对增加很多。而且煤炭企业经营合作过程中有各种性质的纳税人。因纳税人性质关系，来往发票抵扣的进项税有很大差异。另外煤炭企业的经营成本很大一部分来自与人工费用，由以临时性为多，而这部分是没有发票，自然也就无法进行税务抵扣无形中增加了税务筹划难度。

（二）财务核算任务加重。随着“营改增”的进行，煤炭企业税收项目明显增多，这都需要财务部门进行认真核算，无形之中加大了财务工作的工作量也加大了财务核算的难度。如果相关财务工作因人员调整不到位，造成发票信息错误或者发票选用税率错误等，会直接影响税收筹划工作的质量和进度。而税改后的不动产抵扣政策，使煤炭企业不动产入账价值减少对增值税发票管理提出更高的要求，也增加了财务工作的难度。

（三）对财务报告产生影响。煤炭企业财务报告包含利润表、资产负债表和现金流量表，在税改以前企业财务的主营收入都是含税的，“营改增”后利润表的主营收入变成税后收入，总体来看企业的销售收入没有变化，但是利润表的主营收入不含增值税，企业主营收入减少，所以会计报表体现的净利润比主营利润增加了，这和税改前的报告是不同的。

三、新时代煤矿财务管理税收策略

（一）固定资产筹划。煤炭企业的投资在固定资产方面很大。我国税法增值税改革由生产转为消费型，为煤炭企业在固定资产的税收筹划工作创造条件。首先，煤炭企业在固定资产购买选择上要选一般纳税人的企业。因为一般纳税人提供的增值税发票能够抵扣17%的税额。而小规模纳税人只有6%，当然也要综合考虑二者之间的价格问题。其次，购买固定资产要尽量选择有增值税专用发票的企业。一般发票不能进行抵扣。最后要筹划购买时间，在有增值税销项税额期间采买，这样能够使固定资产进项税额全额抵扣，减少企业资金流出。

（二）提高财务人员素质。一个好的财务团队，对于煤炭企业的财务筹划作用是巨大的，所以企业要对财务人员进行定期培训，提高相关财务人员的专业水平和工作能力，以便其能对国家税收政策准确理解和科学应用，有利于煤炭企业税务筹划工作质量的提高。建立健全科学的财务制度度监督制度，确保企业财务工作的正确性、准确性和科学性。

（三）合理利用优惠政策。煤炭企业的税收筹划工作，要对国家税收政策进行科学解读，充分利用国家税收优惠政策，对企业生产经营中的增值稅、资源税、企业所得税等等各种税筹划，确保能够享受到国家减税降费的实际优惠。减少企业的税负。

（四）及时掌握税收法律变发，规范发票管理。煤炭企业税收筹划工作是在法律允许的范围内合理的避税行为，所以。煤炭企业的相关税收筹划人员要随时了解国家法律以及税务政策的改变，加强对税务政策的解读，为企业税务筹划提供重要的依据。同时，“营改增”能够使企业利用增值税专用发票进行抵扣。但在煤炭企业在日常的生产经营，往往一部分小额纳税人没有增值税专用发票，他们又嫌麻烦不愿意到税务局代开，对于这一部分企业要加强管理，严格要求相关工作人员积极索要。

结束语

综上所诉，在我国税收政策“营改增”的新形势下，煤炭企业要想取得持续的发展，必须通过科学合理的财务税收筹划工作为企业生产经营提供保障，所以煤炭企业要重视财务税收筹划工作，要根据国家法律税收政策的变化随时调整，在法律规定的范围内，充分利用优惠政策，进行科学合理的税收筹划，有效降低企业的税负，使企业在竞争激烈的市场保持发展。

【参考文献】

[1] 王玥.浅谈“营改增”后房地产开发企业纳税筹划的几点思考[J].中国市场，2019（12）.

[2] 王爱红 . 试论“营改增”对中小企业税收遵从成本的影响[J].财会学习，2019（10）.