企业会计核算中税收筹划的应用探究

【摘 要】 实现经济效益最大化是企业管理的最终目标，企业可以在社会主义市场上进一步发展，税收筹划是避税措施的组成部分。与其他税收激励相比，税收筹划在降低成本方面具有绝对优势，因此，在实践和发展过程中，企业可以科学地运用税收筹划，不仅可以使税收筹划的功能和价值最大化，而且具有积极的意义，为实现企业长期健康发展的目标。

【关键词】 企业 会计核算 税收筹划 应用

一、税收筹划与会计核算之间的关系

企业的生产经营活动与税收有着直接的关系。为了降低费用，应该发挥税收筹划的作用，并可以取得良好的效果，税收筹划是建立在会计核算的基础上并紧密联系在一起的增值税，包括进项税、销项税、可抵扣税、应交所得税等，是不能通过会计核算反映出来，增加了税收筹划的难度，也会造成偷税漏税等现象，在实施税收筹划时会损害企业形象，造成巨大的经济损失，要重视会计工作，解决实践中遇到的问题，实现企业专业人员稳定发展需要深入分析，正确认识税收筹划和会计核算，切实在政策法规的范围内进行采取多种手段降低税费，减少不必要的支出，提高企业综合实力。

二、税收筹划遵循的原则

（一）遵循合理原则

纳税筹划是企业实现合理纳税筹划的基础和前提，以满足合理的税收工作。相关税收政策的优惠政策也将在这一过程中发挥更大的作用，也就是说，在税收筹划的实际过程中，必须实现对上述现象的综合考虑。在合理控制的影响下，为了有效降低成本，会计制度必须对税收进行有效控制。请确保在实际税务筹划过程中严格遵守相关法律法规。回收规划作为一种合理性行为，税收筹划是明智的，与逃税有本质区别。它可以广泛应用于保证企业效率的过程中。

（二）遵循成本效益原则

税收筹划可以说是控制税收工作的一种合理合法的手段，可以促进企业经济效益在原有的基础上有很大的提高。在实际的规划工作过程中，不可避免地会出现规划成本，这就要求我们在进行一系列具体的规划工作的过程中认识到成本问题，充分考虑使规划收入呈现出远远高于成本的状态。

（三）适时调整原则

在经济快速发展的时代，纳税人纳税的地点和时间都将发生变化。例如，在企业经营过程中，跨国公司的法律关系会随着经营地点的变化而变化在。国内企业发展过程中，税收筹划的重心也会发生变化，即企业税收筹划前后。基于此，如果企业在实施税收筹划的过程中沿袭以往的经验，必然会导致税收筹划方案不具有与时俱进的特点，从而无法实现税收筹划的基本目标。因此，在实施税收筹划的过程中，要根据国家政策法规，从市场经济发展的客观规律出发，进行调整并充分结合企业发展，遵循适时适度调整的基本原则，使税收筹划服务于企业发展。

三、会计核算中税收筹划的应用

（一）收入结算方式

根据我国税法的规定，销售结算方式分为直接收款、委托收款、赊销或者分期等，直接收款方式必须在同一天将提单交给买方，并确定收货时间;委托收款的，必须办理货物的委托手续，保证货物在同一天收到;赊销或者分期付款的，以合同签订时间为收款企业变更销售方式、延长纳税期限的日期而有助于减少支出的收入结算方式，因其效果好而被广泛采用，具有操作简单、效率高、管理方便的特点。它是企业税收筹划的首选，在应用中不能完全照搬。收入结算方式只有根据自身的实际情况，才能发挥更大的作用，应根据国家政策法规进行调整，更好地应用于实现企业的健康发展。

（二）存货计价

在企业会计实践中，税收筹划是一个非常重要的组成部分。存货评估在实施税收筹划中具有重要作用。所谓先进先出，是指企业实际发出存货和期末实际存货按照假定的存货流动顺序计价的会计核算方法，先发先收或先消耗的方法可以有效地將计价后采购的存货成本和以前采购的存货成本转出，从而有效地核算发出存货和期末存货的成本。企业在收到存货时，需要先使用先进先出的方法，通过这种方法的有效运用，有效地记录结存金额和发出成本，在一定程度上使存货发出成本的核算更加科学。但在使用过程中，它更为复杂。如果市场上的存货价格不是很稳定的话。同时，企业在经营过程中库存量相对较大，收发库存的业务需要增加，市场价格上涨，总金额将大大增加，企业期末库存成本将非常接近市场价格。但此时企业的发料成本会较低此时，企业实际存货的价值将比预计利润价值有所增加，反之亦然。

加权平均法也是商品销售价格的常用方法之一。该方法是计算企业存货的余额和成本在存货期初计算，期末计算存货和成本的加权平均价。根据价格计算当前存货成本和期末余额余额反映该期间发出存货的总价值。

快速加权平均法是常用的存货计价方法，是指在收到货物后及时清点剩余存货和存货总值的方法。并通过有效应用该方法计算出新存货的平均单价和成本。笔者认为移动加权平均法适用于存货收发频率不高的企业的会计核算。

结 论

综上所述，税收筹划在企业财务管理和会计工作中一直发挥着重要作用。通过税收筹划，企业可以更好地控制企业支出节约的状况，将成本控制在合理的范围内，这对企业财务管理具有重要意义，借助税法的相关规定，可以提高会计核算的准确性科学减税，提高企业市场竞争力。

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作者简介：林伟斌（1998-），性别：男，籍贯：浙江省台州市人，民 族：汉 学历：大学本科。研究方向：税收学，翻译理论与实践。