新形势下个人所得税改革影响探讨

陈文

（河南水利与环境职业学院，河南 郑州 450008）

一、新形势个人所得税改革的主要内容

（一）个人所得税专项附加扣除项目增加

个人所得税的征税真正意义上做到了对具有高支配能力的群体收税，而不是对高收入者的征税。对于经济比较发达的城市，人们的平均收入肯定是较高的，但是经济较为发达的城市的物价也较高，人们可以支配的资金也较少，因此对同一收入水平的不同地区的人进行收税是一种不公平的体现，会严重挫伤人们的工作激情，加重人们的生活负担。在本次个人所得税改革之前，国家对公民税前扣除的项目比较少，而这次改革将与广大人民群众生活息息相关的大额度医疗支出、房屋租款、贷款费用的支出、子女教育费用的支出以及自己继续教育费用的支出都作为了税前扣除的项目。而通过这次税收改革，增加个人所得税专项附加扣除项目更加促进了社会的公平，深入民心。

（二）初步实行综合税制

纳税金额由之前的按月收入计算调整为现在的按年收入计算，但是相比较之前的税收制度也有着极大的进步，在一定程度上促进了社会公平，减轻了中低阶层的负担，对提高中低收入者生活水平和促进社会经济发展有着重要的作用。在改革之前的个人所得税主要实行的是分类征收制度，只是对收入较高的工作人员的工资进行税率的增加，而这样就会让高收入的员工钻制度的空子，他们可以通过调整自己的工作，调整自己的收入来源来避开税收，这严重地阻碍了我国社会的发展。而新形势通过向一些发达国家实行的税收制度的学习和本国发展的实际情况，开始初步实行综合税制度，虽然只是对劳务报酬所得、稿酬所得和特权使用费将工资和薪金一起使用统一的税收标准。

（三）提高了免征额度

2018年备受人们关注的《个人所得税》修正草案于2019年初开始全面实施。个人所得税是国家针对个人收入进行的一种税收，是重要的国家财政收入来源。个人所得税与每位公民生活休戚相关，因此对于个人所得税的改革受到了每位就业者的高度关注。随着社会的发展，人民生活水平也渐渐地得到了提高，个人收入水平也有所提高，如果继续按之前的纳税制度进行纳税势必会影响社会公平，会造成社会贫富差距越来越大，所以这次税收改革也是势在必行，在新的税收改革中，个人所得税的起征点得到了提高，由原来的3500元一个月提高到5000元一个月。这对构建社会主义和谐社会有着重要的作用。

二、个人所得税改革的意义

（一）有利于增强人们的纳税意识

一直以来我国针对个人所得税的改革比较少，征税也更多的针对企业，所以个人对于纳税的意识还比较薄弱，而通过这一次的个人所得税的改革，一方面不仅是国家发挥税收职能服务于人民;另一方面因为本次个人所得税的改革与每位公民的生活息息相关，所以也有利于唤醒人们的纳税意识，进一步向广大人民群众宣传关于纳税人应有的监督权利和纳税义务等相关知识。这对促进社会稳定和国家经济的发展有着重要的影响。

（二）有利于缩小贫富差距

在新形势下我国社会经济发展水平已经达到了一个新的高度，如果继续使用原有的税收制度，就会使得富裕的人更加富裕，贫穷的人更加贫穷，出现社会两极分化的情况，阻碍社会均衡发展，国家一直通过调整税收来鼓励人们先富带动后富，来促进社会的发展，在新形势下国家进行税收调整也并没有改变这一核心的理念。税收不仅是国家筹集资金的重要渠道，也是调整居民收入、缩小贫富差距的重要手段。及时地进行税收制度的改革，发挥国家税收制度的职能，调节收入分配，将通过税收获得的财政资金造福人民，真正意义上做到取之于民用之于民，促进我国社会主义社会向更高层次的发展。

（三）有利于提高国家的综合治理能力

本次个人所得税改革将大额度医疗支出、房屋租款、贷款费用的支出、子女教育费用的支出以及自己继续教育费用的支出都综合纳入了税前扣除中，表明国家对社会渗透方面越来越强，对社会的综合治理能力也越来越高。不论什么改革都能在一定程度上反映在新形势下国家的发展情况和国家的治理能力，个人所得税的改革表明我国社会的发展已经进入了一个新的阶段，在2020年全面建成小康社会是我国共产党对人民的承诺，个人所得税的改革不仅反映出人民生活水平的总体提高，还反映出我国共产党对国家的治理能力。

三、制约个税改革的因素

（一）没有完善的个人收入监管体系

我国人口数量大，随着城市化进程的加快，进城务工的人员也越来越多，人口的流动性也较大，虽然在新形势下互联网发展较为迅速，当今社会虽然是一个信息化社会，但是税务机关从其他部门获取的关于居民收入的信息仍然较少，不能建立完善的居民收入监管体系，关于居民的相关信息也不能得到很好的传递，同时缴纳个人所得税是需要进行申请的或者是在户口所在地进行缴纳，所以对于外出务工人员就可能会出现收入较高的职工虚假报备自己的收入，对于本身实际月收入是1万元的人偏要说自己的月收入只有5000元，税收收入申报不准确，而税务部门也很难证实真假，所以就会出现偷税漏税的情况。

（二）个人所得税的纳税人员较少

我国是一个人口大国，虽然近几年随着国家经济的快速发展，人民的生活水平有所提高，整体收入有所提高，但是总体水平还是偏低的，因为个人所得税主要是通过税率的设计和国家人民的平均税率来进行征税的，收入越高的人纳税金额就越高，而我国人均收入水平较发达国家而言还处于一个较低水平，所以纳税人的数量也较少，个人所得税的改革对调节社会收入分配的影响较小，因此纳税人员的数量制约着我国个人所得税的改革进程。

（三）综合征税的难度较大

新形势下的个人所得税改革将部分的劳动所得进行综合征税，但是综合征税是一件极其复杂的事情，比如将用于子女的教育费用进行税前扣除。子女是属于夫妻双方的，这该如何扣税没有明确，如果按照家庭户口本上的来扣税，但是户口本的变动是非常大的，所以在新增的这些税前扣除的项目中并没有做出明确的规定，制度还不够完善，会让有心之人钻制度的空子。所以个人所得税进行综合累计征税是一件极其复杂的事情，难度系数也较大。而且在新形势下，经济全球化，资金的流动性是较强的，这样就增加了综合征税的难度。

（四）现金交易量大，监管不严

在新形势下互联网交易已经成为时代潮流，但是其地位仍然不能取代传统的现金交易。现金也是居民获得收入的一种方式，而税务机关对这种现金交易也难以监控，这就形成一大批在税收制度下的隐形收入。这种大量的现金交易缺乏相应的监管体系就会让人钻空子，使得税收资金流失严重。

四、个人所得税改革问题解决思路

（一）改善外部环境条件

个人所得税的征收一般都是通过自己申请和户口所在地纳税两种方式。但是对个人所得税的征收单靠税务局一方的力量是远远不够的，还需要借助全社会的力量，让大家互相监督，形成一股自觉纳税的社会风气。而这种良好社会风气的形成对于国家对此的高度重视是离不开的。国家可以通过教育或者开展其他的社会公益活动等方式让更多的人知道和了解税收知识，让更多的人明白纳税是一件光荣的事情，纳税是自己对国家建设的一种奉献，是自己的职责所在，同时为社会营造一种诚信纳税的良好社会风尚。

（二）完善网络信息监控制度

目前税务机关对于居民收入信息的渠道比较单一，同时目前国家对于网络信息的管理还不够严密，使得税务机关对于获取的居民信息真假也难以辨别，鉴于此，对于居民信息的获取，首先国家要建立完善的网络信息监控制度，在制度上给予强有力的支持，以便获得有效的居民信息，同时对于居民信息的获取渠道，可以通过与相关企业部门建立联系获取纳税信息，通过掌控居民的资金流向和资产交割等信息，来及时掌握居民的收入信息。同时对于线下的现金交易也应建立相关的现金支付管理对其进行管理。

五、结语

随着新形势的到来，我国个人所得税的研究也步入新的阶段。实现税收公平始终是我国个人所得税制度改革的核心目标。在借鉴国内外研究理论和新经济发展条件下，本文提出了多种途径以完善新形势我国个人所得税改革，为了更好地促进全民公平，就要清楚地考虑到纳税人的实际情况与需求，从而营造公平的税收环境，共同构建以人为本的和谐社会。