浅析现阶段我国企业在纳税筹划中存在的问题及解决措施

文/石婷 余颖 刘琴宇，三峡大学经济与管理学院

1 引言

纳税筹划是指通过对涉税业务进行谋划，制定短期或长期的纳税操作方案，通过节税使企业价值最大化。纳税筹划源于西方，其产生的根本原因就是经济主体追求自身的经济利益最大化。随着经济主体纳税筹划的意识越来越强烈，税务筹划行业蓬勃而生，税务专家也成了一个热门的职业，在19世纪中叶，意大利就已经出现了税务专家，他们为纳税人提供税务咨询，其中便包括为纳税人进行纳税筹划。发达国家的纳税筹划十分普遍，早已成为一个成熟、稳定的行业，专业化趋势十分明显。如今美国企业委托代理人代办纳税工作的比例已高达60%以上，日本则高达85%。纳税筹划工作已经纳入企业的日常工作之中。

2 我国企业纳税筹划的现状

在我国，20世纪90年代后期，随着我国税收制度以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的模式建立，我国的税收筹划真正走上了正轨。现如今，各个行业和各个企业的纳税筹划意识已逐渐增强，不断的开展纳税筹划工作，但很多企业片面的认为使税负最小化就是纳税筹划，不可否的是，降低税负使我们纳税筹划工作的一部分，但我们的最终目的绝不仅是税负最小化，“税负最小化”没有考虑到时间价值和财务风险的问题，因而将其作为企业的最终目标还是存在一些问题的。当然，有学者提出了“实现税后利润最大化”、“获取时间价值最大化”、“实现纳税风险最小化”等目标，每一个都有其存在的合理性，但也有不可忽视的缺陷。……