建筑企业税务风险及纳税筹划

张倩

（青海甘河工业园开发建设有限公司，青海 湟中 811002）

一、建筑企业面临的税务风险

（一）税负增加

营改增政策实施后，建筑企业在缴纳税率和计税方法上都发生了较大的变化。例如：建筑企业在营改增之前，营业额一旦超过起征点，其需要缴纳3%的营业税；营改增在调整之后，建筑企业根据自身的主营项目和纳税人等缴纳增值税，其中税率主要分为两种税率，即9%和3%。由此可见，建筑企业在营改增之前，其税负相对固定，而当营改增改革后，纳税人的税负额和进项税抵扣额发生了较大的变化，相对小规模的纳税人其流转税税负呈现了下降的趋势。并且在营改增之后，建筑企业所缴纳的增值税也越来越多。同时，增值税为基准的附加税也随之发生变化，在这种情况之下，建筑企业的税负也会越来越多。例如：A建筑企业在施工过程中会采购大量的建筑材料或者设备，在进行纳税筹划时，如果建筑企业并没有对材料的价格（雨水管和给水管等材料的选购）或者纳税人所适用的税率（是否以3%还是以9%）开展有效的筹划，其很容易提高建筑企业的税负。

（二）筹资风险

建筑企业在施工过程中具有规模大、进度长、资金需求量大等特征。很多工程的性质也各不相同，如：A建筑企业经营的范围不仅仅包含园区基础建设、绿化和环保工程、建筑、水电暖气等供应和服务，还包括房地产开发和销售。可见，只有加大资金的投入和流通，才能保障各项目的顺利运行和施工。……