基于税收视角下的南川经济发展质量研究

(重庆理工大学 重庆 400054)

一、引言

税收是GDP的重要组成部分，适逢当前国地税合并的征管体制改革大背景，本文便拟从税收视角来分析验证南川区的经济发展质量。

二、税收与经济相互作用机理

税收的规模和增长速度依赖于国民经济的发展水平，国民经济规模越大，发展的速度越快，效益越好，税收的增长速度也越快。经济结构决定着税源结构，主要表现为产业结构决定税源结构。

税收对经济的作用主要表现在：主体税种是国家收入的首要的来源；非主体税种则侧重于对某项或某几项经济行为进行调节，并且具有组织国家收入的作用。另税率的高低反映了一个国家对经济的调节程度。

三、南川区税收与经济增长的基本特征

表1 南川区税收收入与GDP增长指标分析

从表1我们可以看出，2010年以来，南川区经济保持持续增长(除在2013年稍有回落外)。与此同时，南川区税收收入与经济总量保持一致的持续增长；从增长率角度分析，税收增长率变动幅度较大，七年内在2.88%到40.33%间不断波动，在14年以后出现稳健增长的态势；GDP增长率却缺乏稳定性，客观反映出南川经济发展的动力问题，结合下文的行业税收贡献分析来看，GDP增长率的不稳定与这几年支撑南川区经济发展的产业变化有密切关系。

四、南川区税收与经济增长相关指标研究

(一)宏观税负与经济增长。南川区税收负担水平总体相对稳定，基本保持在 9%左右，呈现先升后降的∧型变动趋势。高的宏观税负水平可以带来税收收入，增加财政收入，但另一方面，纵观10-17年GDP总量的变化，在宏观税负最高的一年对应的GDP总量反而很低，超高的“赋税痛苦指数”阻碍了人们生产和消费的积极，限制了经济的发展，同时也给人们和社会带来各方面的不利影响。从 13年的情况来看，税收负担如果不加以控制，会对生活和经济都带来不利影响，但从14年来看情况有所好转，这体现了政府的宏观调控作用。宏观税负自2013年起连续下降，体现国家的降费减税政策起到了一定作用。

(二)税收弹性与经济增长。值得注意的是2015 年税收弹性仅为 0.38，说明经济增长没有带来税收的增加；2013 年的税收弹性出现负值，经济减少的情况下税收反而大幅增加，从GDP总量的构成角度来考虑这种现象，可以理解为总量中可税GDP的份额占比随着年份变化较大，并没有随着经济总量的变化保持一定的比例。此外，除了经济增长带来的影响之外我们猜想是否有另外多种因素，比如税收征管水平的提高等积极因素，抑或是为了满足考核指标而强制征收而对经济的消极影响。

(三)南川区税收收入分产业结构分析。产业结构通过经济结构间接影响着税收收入的变化，这里我们选取南川区2010-2017年第一、二和第三产业税收数据进行分析。

表2 南川区2010-2017年三大产业税收数据分析

由表2可以看出：(1)第一产业税收由于基数小，总量稍有变化增长率就出现很大的波动，概括来说就是农业缺规模。(2)第二产业和第三产业税收收入增长率的变化幅度相对较小，表现出稳定上升的趋势。(3)第一产业税收收入与第二产业、第三产业税收收入相比，所占比重太低，二、三产业是南川区税收收入的主要来源。

(四)南川区税收收入的行业支撑分析。这里重点选取第三产业的行业税收数据进行分析，来关注下支撑南川经济发展的行业及其发展状况。

图1 第三产业的行业税收贡献

九年间房地产行业相比第三产业中的其他行业，始终处于税收贡献的主导地位；从南川区整个税负的行业分布来看，近年来建筑业、制造业、房地产业和批发零售业的税收贡献之和占税收总额的一半以上，政府在工作报告中指出，资源加工占主体的的传统行业持续亏损，所以发展转型是当务之急。

五、促进南川区税收与经济增长协调发展的建议

(一)深入贯彻落实国地税征管体制改革。要促进经济的稳健发展，就必须深入贯彻落实国地税征管体制改革。此次国地税合并这一征管体制改革的推行，税务部门征管的范围扩大了，能够消除部门之间的信息壁垒，强化税收征缴能力，以及实现税收和非税收入的一体化征管。

(二)提高税收优惠政策宣传的时效性，加强税收征管。近年来增值税转型、营改增、小微企业扶持等一系列政策的推出，都是结构性减税政策的系列环节，南川区税务部门要一如既往地做好减税政策的落实工作，要实现政策公布和政策解读同步，要尽可能降低和缩短税收调控的滞后性。

(三)健全市场经济体制，调整优化产业结构。目前，南川区想要优化产业结构必须积极支持第一产业的发展，大力发展和调整第二产业，完善第三产业。针对农业，要促进现代农业向特色效益转型，推动特色农产品规模化、链条化发展，依托“互联网+农业”，推动农业生产各环节与现代科技、市场有效接轨，提升农业综合效益；关于工业，要建立龙头企业和集群化，有序推进工业园区的整体开发；第三产业中要合理开发利用南川区自然资源，促进商旅联动发展，留住本地消费、吸引外来消费，增强现代服务业对经济增长的拉动作用。