新时代下企业审计的创新发展

郑言

【摘 要】随着时代的进步，企业审计工作的也势必进行创新。为了全面创新企业审计工作，为企业提供有效地发展，本文简单分析了企业审计当前存在的问题，并阐述了在新时代下企业审计工作应如何创新发展。

【关键词】新时代;企业审计;创新发展

一、关于企业审计的分析

企业审计就是在企业最高管理者的安排下，组织审计人员对企业的财务和资产进行审核和统计计算。

1.1 审计的定义

在当今经济社会，企业审计在世界各个国家或地区都得到了广泛的重视。我国审计署于1995年发布的《关于审计的规定》中对审计的定义是“审计机构在本单位领导领导下”和“独立行使审计监督权，对本单位领导人负责并报告工作”。

1.2 审计的目的

审计的目的在于维护国家的财政制度和财经纪律的严肃性，保护国有资产和社会公共财产。完善企业的财务制度，监督资金合理使用和加速运转，改善经营或预算管理，促进增产，厉行节约，提高效益。

1.3 审计的功能

企业经过一段时期的经营后，为了摸清家底，搞清“赔赚”，需要对所有的财产物资和债权债务进行清点、核实和估价，核定出固定资金和流动资金。审计具有咨询、协助和建议的功能。审计促进企业对经济活动的全过程控制、指导和监督，从经济效益出发，对经济活动的合理性、合法性、真实性、正确性、有效性进行全面监督的行为。

二、新时代背景下审计的亮点

根据审计署2018年签发的第11号令可以看出。新时代下审计地位得以提高，审计的独立性进一步增强;强调了在企业党组织、董事会（或者主要负责人）直接领导下开展审计工作;在保障了审计独立性的同时要求建立健全审计独立性的约束机制和保护机制。在拓展审计职责的同时提升了审计的目标定位。与原职责相比，增加了对境外机构、境外资产和境外经济活动进行审计;对发展规划、战略决策、重大措施以及年度业务计划执行情况进行审计;在环保的重要影响意义下，对自然生态环境的保护责任进行審计;在资源遭到破坏浪费的情况下，对自然资源资产管理的履行情况进行审计;对贯彻落实国家重大政策措施情况进行审计等。将审计的目标定位为“促进单位完善治理、实现目标”。

三、当前企业审计中存在的问题

3.1 企业管理人员对企业风险认识不足，没有充分认识定期经济审计的重要性。

企业风险问题认识不足，容易引发一系列经济问题。企业资产管理不当，对企业造成经济损失和资源的浪费。尤其企业资本运作方面，部分领导对企业经济活动过程中出现的经济风险没有足够的认识，在企业财务管理和审计上有所忽视，这样也影响了企业加强审计能力。加强对企业财务管理的控制和监督，提高企业内控能力，有利于企业的长期稳定发展。因此，同时加强企业财务管理和审计建设，从而促进企业的规范化成长。

3.2 组织机构设置不合理及审计力量薄弱业务素质欠缺

在实际审计体系建设过程中，多数企业未合理设置组织机构和人员，存在将审计部门设置在财务部、纪委监察委员会下等，组织机构极为复杂、人员冗多，而具有审计专业的人员相对不足，造成各部门之间权责不清，相互推卸责任，丧失了审计机构的独立性，降低了审计监督的有效性;同时各部门人员繁多也在一定程度上增加了企业的审计成本，而有效实施审计的专业人员不多，造成了工作效率不高，因此，组织机构设置不合理及人员配备不科学，不利于增值型审计体系的建设与开展。

3.3 审计的监督职能难于实现

审计机构是单位设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。因此，审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制。鉴于此，企业的审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，审计往往无能为力。

3.4 方式和审计理念创新不足

企业大部分审计机构仍沿袭着传统的审计内容与方法，习惯于传统审计思维，局限于财务审计及查账纠弊，审计监督的路子不宽，效果欠佳;而且都处在静态审计的状态，按照年度安排的审计计划，按部就班，下达审计报告就是审计项目的结束;审计方法和审计技术缺乏创新，不能很好地利用互联网平台和大数据技术，不符合未来无纸化审计的发展方向。由于种种因素的限制，制约了审计职能的延伸，审计一直发挥着重要的监督职能，对企业单位的财务活动的合法性、财务数据的真实性进行监督审查，往往最注重的是事后监督，同时伴有一定的事中监督，对于事前预防则主要是基于之前的审计结果，因此已不能适应当下的新形势与新任务下以风险导向“预防+监督”的审计职能。

四、新时代下审计应如何创新发展

4.1 进一步提高对审计工作重要性的认识

审计是审计监督的重要组成部分，加强企业审计，是建立健全现代企业制度不可或缺的重要环节，各企业要充分认识审计工作的重要性，高度重视审计工作，切实加强领导。企业主要负责人要将审计工作纳入企业重要议程，在企业营造“尊重审计、支持审计、自觉接受审计”的工作环境，保障审计工作有效开展。

4.2 创建双层面的审计制度

在审计机构层面审计制度的构建存在不足，缺乏规范化、制度化、标准化管理。对此，建立健全集团和审计机构双层面的审计制度以从审计环境和制度上保证审计的不断创新发展。集团层面，除了在设置独立的审计机构、扩大审计范围、加强审计培训上进行制度安排外，还要对审计机构的责、权、利;涉足的审计领域;审计业务开展模式等方面进行制度安排，为审计创造良好的审计环境，以有利于审计大胆创新开展工作。审计机构层面，应结合集团层面制度安排，细化构建审计程序、审计流程、审计计划管理、日常审计监督具体细则等规定;建立健全各专项审计制度，如经济责任审计、财务收支审计、控制审计、对外投资审计、关联交易审计、工程竣工决算审计、风险管理审计等;建立审计项目质量控制、审计档案管理等制度，实现审计的规范化、制度化、标准化管理。不论集团层面还是审计机构层面均应结合集团实际情况不断完善、补充、优化审计制度，进而不断推动集团审计的创新发展。

4.3 加强审计队伍的建设，提升审计工作水平

企业审计制度是否真正能为企业实现其最终目标服务，不仅要有完善的审计实务标准作为审计人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的审计人员。因此，要积极完善审计人员的后续教育体制，建立“注册审计师”资格考试制度，建设一支政治素质高，业务技术过硬的审计队伍。

4.4 在企业建立风险防范和风险控制机制

企业加强经济审计，必须要加强风险控制，防范审计风险。企业推进审计工作，要加强风险的识别和防范。企业经济审计可能面临着企业财务信息不真实、经济业务与账务不符等等问题。在审计过程中，审计人员将会面临审计受阻的局面，企业某些人利用权力之便违规、受贿等，阻挠审计人员正常工作。甚至在审计人员也会出现权力寻租等现象，这给审计工作带来了极大的审计风险。同时审计人员要对企业的财务收支、经济活动的真实性、财务报表的真实性、企业经济效益、企业管理制度、企业重大投资、企业领导人等诸多项目进行经济审计，在审计过程中如果存在审计数据不全、或审计依据过于单一可能会影响到最终的审计结果，在一定程度上也加大了审计风险。

五、结束语

随着经济体制的改革的进行，促进新时代企业审计的创新发展更加迫切，现代企业的发展需要更加完善的审计体系。在企业加强先进理念的宣传，提高加强企业经济审计的意识，在企业树立科学规范的经济审计体系，提高审计人员的职业素养，提高企业审计能力，帮助现代企业加强控制，完成企业升级转型，实现企业的战略发展。

【参考文献】

[1]庞晶晶.我国企业审计工作的问题与创新[J].商场现代化，2019（07）：75-76.