民营企业内部控制存在的问题及对策

刘翔宇 山东女子学院

一、研究背景

我国民营企业创造经济收入占经济总收入比重从改革开放初期占1%到如今50%以上，这些数据表明民营企业在我国占据了重要地位。但是在民营企业繁荣发展的表象下却隐藏着一系列问题，例如发展时间不长、经济水平较低、存活期较短等。伴随着企业的发展，企业的经营规模变大，随之带来的风险也会变大。企业成长壮大时期的风险越来越多，如果不建立健全完善的内部控制制度，那么会增加经营管理中的纰漏。所以，对于民营企业来说，需要建立健全内控制度，其对于保障企业资产，保证会计信息真实性，应对风险等方面具有重大意义。

二、民营企业内部控制现状

（一）内部控制体系方面

在很多情况下民营企业建立董事会和监事会是基于上市的需要。然而到了企业实际运行阶段，绝大多数企业的董事会和监事会形同虚设，没有做到对企业的有效监控。一些民营企业的管理者头脑里已形成了要建立内部控制体系的意识，但在实际管理工作中，并未形成一套完善的体系[1]。

（二）人员素质方面

随着经济社会的发展，民营企业也不断改良自身的经营管理，民营企业要想健康持续经营，实行现代化企业管理是不可或缺的方法。那么这就更加表露出完善企业内部控制的关键作用。与过去不同，其在控制规模和控制实质方面都需要更加完善，需要员工具有较高的综合素质。而部分民营企业并不重视人员素质这方面，导致人才匮乏。

（三）内部监督方面

民营企业的日常管理需重视内部审计的作用，这会监督企业内部控制的执行。从规模上来看，中小企业在我国民营企业之中的占比较高。目前来看，经济发展水平较高区域的一些企业的内部监督落实到位。而其他企业由于受到多种因素限制，比如规模、利润等因素导致很多企业严重缺乏内部审计制度。

（四）风险管控方面

对于规模不同的民营企业来说，风险不可避免地存在于企业经营运行过程中的各个阶段，各方面风险始终威胁着民营企业的经营管理。这会对民营企业带来或多或少的损失。大多数民营企业并不重视风险管理，没有组成配套人员体系来防范风险。风险管理的好坏会对企业的生存水平产生作用，影响着企业经营目标的达成。

（五）信息沟通方面

民营中小民营企业在日常运作当中信息传递和沟通比较顺畅，这是因为企业规模不大而且组织结构简单，然而随着公司发展壮大，组织机构越来越复杂，部门规模也越来越庞大，如果不能建立与企业发展规模相适应的信息系统，会对企业发展造成阻碍，因此民营企业需要建立一个良好信息沟通系统，而不只是满足于暂时信息沟通的需要。

三、民营企业内部控制存在问题及原因分析

（一）内部控制的职能弱化，内部控制体系不健全

在制定企业经营策略时，一些民营企业的经营者往往并不关心内部控制在其中的作用，造成内部控制的地位低下。受企业管理层的影响，员工对内部控制也了解甚少。民营企业在经营管理过程中对于经营者的个人经验和家族观念比较看重，财务部门权利相对较小。内部控制体系不健全表现为会计控制制度过于片面，并未设立会计控制系统，只是单纯关注某一方面的控制或是仅强调事后控制而采取某些措施，比如事后追责。

（二）人力资源管理规划缺失，普遍存在家族经营模式

随着各行业进入成熟期，竞争激烈导致利润下降，高利润时代一去不复返。为了达到企业的预期利润，提高企业的盈利能力，很多民营企业减少了对人力资源方面的资金投入。但是因为方法欠妥，高级技术人才的成本较高等因素造成了民营企业人员素质较低，没有达到企业用人预期。另外，我国中小企业大多以家族式企业为主，还存在任人唯亲的现象，进而导致内部选拔机制形同虚设。管理层大多由家族成员组成，管理具有较强随意性，其在制度化及规范化等方面存在缺陷，限制了企业的健康可持续发展。

（三）内部监督严重缺位，监督机制的独立性不强

绝大多数民营企业的内部审计无法对经营活动进行有效监督，而且部分民营企业的组织架构中没有建立内审组织，内部监督严重缺位。部分企业受亲属或者利益影响，虽然设立了内部审计部门，其内部审计的作用也无法得到发挥。如此现象，使得内部审计的独立性大大降低，发挥不出其应有作用。

（四）信息沟通不畅，信息化程度较低

民营企业内部管理层者与员工、员工与员工之间的沟通存在壁垒，而且每个部门之间也交流甚少。另外，企业与外部沟通渠道不开阔，信息获取不充分，企业对于外部环境缺乏敏感度，影响企业战略目标的实现。此外，民营企业信息化程度较低，各部门的信息系统无法实现共享，在一定程度上影响公司内部的信息沟通，不利于内部控制发挥其有效作用。

四、民营企业内部控制存在问题的改进对策

（一）改善内部环境控制，提高管理层的内部控制意识

企业经营者需要转换固有的管理理念和运营手段，推动企业逐步过渡到现代企业管理模式。用战略发展的角度去重视企业的内部控制。同时，企业应多加强员工风险意识培训，建立风险识别、风险评估等风险管理机制，建立完整风险管理方案。总之，企业内部控制发展的程度如何，与管理层内部控制意识密切相关，只有在认知层面上达到一定的水平和高度，企业的内部控制才能在系统层面上取得良好的发展。

（二）建立良好的用人机制，加强人员素质提升

企业要发挥企业文化的作用，使得员工在思想层面实现对企业的认同感，发挥员工积极性。实行权责分离制度，明确岗位责任制，并确保有效落实。在员工工作能力方面，企业要运用组织讲座等多种手段，结合考核机制来提高员工的工作能力。民营企业应当致力于吸引、培养和留住优秀人才，以配合企业发展战略的实现[2]。企业要关注财务人员的提升，促使财务人员向管理型财务转变，使得财务作用发挥到企业各个环节。

（三）建立健全内部监督机制，增加内部审计的独立性

企业可以运用多种方式强化公司管理层对内部审计的重视程度，提高内部监督意识，促使所有员工了解审计并重视审计。制定完备的内审制度和体系，建立健全由专职人员构成的内部审计部门，保证内部审计机构的独立性，使审计机构高于企业经营者，确保内部审计拥有较大权威性，内部审计人员可以直接向董事或外部审计机构进行工作报告。

（四）建立健全风险管理机制

企业决策层要提高风险意识，重视来自企业内外部的不同风险，完善内部控制制度要以风险为导向。企业要建立健全风险管理架构，设立风险管理部门，设置专职人员进行风险管控，实现规范化管理。内部要制定适合本公司的风险管理制度，制定风险管理方案并监督其有效落实，使其在风险识别、风险评估等环节能合理有效运行，对企业进行有效风险管控。

（五）优化公司沟通现状，加快信息系统建设

在企业内部沟通方面，企业要完善沟通途径和方式，通过各种渠道加强各部门之间的联系，使其减少工作中的困难壁垒。同时可以借助会议等形式，加强管理者与基层员工之间在工作上的相互交流。在对待外部沟通上，企业要注意巩固与客商之间的联系，同时要注重与政府部门之间的沟通。还要建立健全信息信息系统的建设，打通公司各个部门各个运营环节的交流壁垒，实现信息共享。

五、结语

在企业的经营运行过程中，各个环节都离不开内部控制，内部控制属于企业管理的重要组成部分。建立健全有效的内部控制体系与公司经营目标的达成息息相关。在我国，与国有企业相比，绝大多数民营企业在规模、业务等方面远不及国有企业。所以，我国民营企业如果按照国有企业的内控制度完全效仿实施是行不通的。我国民营企业需要依照公司实际情况制定属于本公司的内控制度。