行政事业单位国有资产管理风险与内部控制

赵改霞

我国行政事业单位国有资产管理工作逐渐受到重视，在国有资产管理面临风险的情况下，如何加强内部控制，确保国有资产的安全性和完整性是行政事业单位关注的重点，提高国有资产的使用效率，建立完善的行政事业单位内部控制制度，对于行政事业单位国有资产管理具有重要意义。

我国行政事业单位国有资产管理中存在着众多问题，比如管理制度不完善、资产管理混乱、资产处置环节缺乏必要的审批程序等等，导致国有资产管理过程中存在管理不规范、国有资产使用效率低的问题。完善国有资产管理内部控制工作，可以有效提升国有资产管理水平。

一、行政事业单位国有资产管理风险

（一）国有资产管理制度不明确，管理意识淡薄

行政事业单位国有资产管理部门对于资金的使用和资产的购置、管理、报废等等监督力度较大，对于国有资产管理也会制定一定的规范和要求，但是许多行政事业单位在国有资产管理上意识淡薄、制度混乱，难以建立现代产权制度以及内部资产管理框架。不少行政事业单位管理人员对于国有资产管理工作简单归结到财务部门，而缺乏内部风险防控体系，从采购时的预算编制、验收、安装到处置时的报废、审批等等环节都不合格，资产管理与财务管理，特别是实物管理相脱节，管理不严，导致财政资金使用效率低下，风险不断增加。甚至众多资产管理部门管理意识淡薄，资产流转到本环节时被动进行处理，没有发挥资产管理的主动性，致使国有资产出现流失、低效管理等等问题，财政监管部门不能真实掌握国有资产存量情况，增加了监督管理的难度。

（二）国有资产清查工作缺乏落实，账面与实物差异较大

根据上级财政部门要求，在国有资产管理部门监督下，行政事业单位应对本单位的国有资产进行全面清查，通过清查有效核查本单位的履职能力，降低管理成本。在行政事业单位的自查清查过程中如果出现缺少工作落实、资产清查范围不全面、使用界定不清晰、权属划分不明确等等问题，就会增加清查工作的难度，影响到资产清查的进度，如果存在隐瞒国有资产管理问题的现象，也会导致资产管理出现风险，实物管理中存在的问题也没有及时在账面反映，降低财务数据的真实性，无法有效发挥财务监督的积极作用。

（三）国有资产使用效率低，闲置现象较为严重

行政事业单位在国有资产管理过程中存在国有资产使用效率低下、资产流失严重的问题。在国有资产采购过程中，对于资产用途、使用寿命等等了解不全面，对于部分重要资产没有做出合理区分和比较，对于集中采购、招标采购、低价采购等采购具体方式选择不当，在采购时没有根据行政事业单位管理需求进行合理预算，相关职能部门资产分配比例低于实际需求，内部资源分配不均，标准混乱，国有资产闲置问题严重。采购与需求没有有效匹配，在管理过程中容易出现闲置问题;部分项目存在不确定因素，导致资金链条中断，同样会造成国有资产闲置问题;长期资产和短期资产区分不明显，资产全局调度共享积极性不高，后续处置不及时等等都会使得国有资产使用效率低下，国有资产流失问题严重。

二、行政事业单位国有资产管理内部控制措施

（一）健全行政事业单位国有资产管理制度

行政事业单位国有资产管理工作是行政事业单位正常运转的前提，将国有资产的预算、使用、核算、处理等等都纳入到科学规范的管理体制下，强化相关部门的组织管理工作，落实行政事业单位具体的行政管理职责，使得国有资产管理制度可以有章可循，提高行政事业单位的公信力，从而提升行政事业单位国有资产的使用效率。

（二）建立完善的国有资产内控制度

行政事业单位在国有资产管理中要严格执行行政事业单位内部控制规范，完善内部管理制度，强化国有资产管理和财务管理工作，构建一个相互支撑的内部控制机制，提高国有资产管理水平。设置国有资产管理内设机构，对国有资产进行有效管理，明确职能岗位分工，保证对国有资产管理的全覆盖。培养国有资产管理专业人才，保证国有资产管理部门可以有效管理，加强对管理专业人才的培训，提升人才自身素养和专业化水平，建立完善的盘点和台账机制，使得账目与实物相符，从而保证国有资产的完整性和安全性，减少国有资产流失。

（三）加强对国有资产管理各环节的监管

行政事业单位要做到合理管理国有资产，合理配置资金和相关资源，就要通过各项措施，加强对国有资产管理的监管力度，严格执行国有资产管理制度，履行审批手续，规范处置行为。对于国有资产的合理使用和处理，可以交给相应的专业化公司，对于行政事业单位的不良资产进行盘点，防止部分单位为了谋取个人利益虚假报账，按照规定程序进行资产评估，通过拍卖、招投标等公开方式进行处置，财政管理部门要参与到行政事业单位的不良资产处置环节中来，在组织环节中必须对国有资产进行严格有序的管理，对国有资产进行科学统筹的预算。

（四）建立有效的国有资产管理绩效评价机制

通过建立合理有效的绩效评价机制，可以提升行政事业单位的办事效率和执行力度，有利于加强国有资产管理工作。我国不同区域的发展程度不同，要根据各区域的实际发展情况，建立有效的绩效评价，精确合理安排国有资产，保证行政事业单位国有资产管理的规范化，科学合理开展国有资产的绩效监测与评价工作。做好经济成效目标考核、国有资产安全、社会成效等等方面的监测和评价工作，发挥国有资产职责，评判分析国有资产管理效果，做好评价监测工作。确立监测评价目标，绩效考核就更加具有目的性。加强对绩效评价监测的监督工作，发挥国有资产的良好作用，遵循公开透明原则，及时进行整合反馈和总结探讨工作，对于内部控制中的不足要提出对策和优化方案，发挥绩效评价在资產管理中的良好作用。

（五）建立信息共享机制

建立完善的信息共享机制，可以保证行政事业单位国有资产管理的合理性，有效监督和管理行政事业单位内部各项管理工作，发挥信息的高效应用性，提高内部沟通水平，有效集成价值管理、预算管理等等，进一步预防由于信息不对称造成的管理空白，健全信息共享机制，加强信息的安全保密性，建立更加完善高效的信息共享机制。

（六）建立完善的国有资产管理档案工作

国有资产管理档案可以应用于行政资产合并撤销、单位资产房屋土地等等固定资产使用，通过对国有资产进行分类监管，可以掌握国有资产真实有效的使用情况，通过登记造册的方式减少国有资产流失。

三、结语

行政事业单位中国有资产管理是一项关键工作，通过主管部门的组织安排和岗位管理等等，实现国有资产的合理配置，将考核评价结果作为资产配置的依据。资产管理人员需要在掌握国有资产总量的基础上，通过各环节确权、使用和处置，提高行政事业单位国有资产管理水平。（作者单位：稷山县财政局）