浅谈建筑施工企业“营改增”后的内部控制

2020-01-30 02:23常立静常丽兰
今日财富 2020年1期
关键词:税收政策筹划账款

常立静 常丽兰

营改增税收政策调整之后,给建筑施工企业带来很大地影响。营改增之后,税收政策发生变化,税后的核算方式也发生变化,建筑施工企业在管理工作中,也要做好工作的调整。学习新的税收政策,做好纳税筹划工作,降低企业的税负。本文结合建筑施工企业的特点,分析营造增之后,建筑施工企业如何进行内部控制。

营改增是指将营业税改为增值税,国家只对劳务或者货物的增值部分征收税负,这样可以减少充分征税的情况,降低企业的税收负担。营改增从最初的试点到全面地推进,已经在各行业都开始全面地应用。建筑施工企业在营改增背景之下,从缴纳营业税变为缴纳增值税,虽然企业的税负得到减轻,也优化了企业的管理,但是依旧存在一些问题,例如,资金压力、财务工作小结问题、管理模式有待优化、员工素质不高等问题,有待进一步通过加强内部控制加以解决。

一、做好应收账款的管理

应收账款是企业的一种负债形式,一般情况下,建筑工程完成施工之后,进入审核计价阶段,不会立刻支付施工的工程款,而是成为施工企业的应收账款。为了缓解企业的资金压力,必须做好应收账款的管理,加快账款的回收。首先,根据不同的业主类别,制定不同的定价和谈判策略。建立商业信用制度,明确信用标准、折扣优惠、还款期限等内容,控制不良应收账款。其次,加快工程款的结算和支付工作。委派专门人员负责应收账款的催款工作,权衡好资金源和客户源,可以使用邮政信件、电话催款、当面洽谈的方式催款,必要时可以采取司法方式解决,加快资金流的回收。

二、做好采购管理和供应商管理

(一)加强成本控制

成本是建筑施工企业需要时刻关注的内容,成本决定了企业的经济效益,为了获得更多地经济效益,需要企业做好成本的管理工作。建筑施工过程中,需要使用到大量的机械设备和原材料,这些物资的采购需要占据工程的绝大部分的成本,因此,这部分成为成本管理的重点。营改增之后,建筑施工企业应该做好经济的核算工作,采取归口管理责任制,进一步明确各部门需要承担和履行的责任和义务。做好成本核算,及时寻找成本差异的原因,并作出管理调整。

(二)做好物资采购

选择合适的采购模式是做好采购管理的重要工作内容。采购模式包括MRP、JIT、订货点采购等模式。建筑施工企业需要考虑企业的实际情况,选择恰当的采购模式,寻找采购、存储、订货、缺货成本之间的均衡点。做好采购流程的管理。营改增之后,购买设備和原材料,可以要求供应商开具专业的增值税发票,用于抵扣营业税进项税额,降低成本。因此,需要做好供应商的选择,采购时签订好采购合同,选择那些规模大、价格低、可以出具正规发票的供应商。

三、健全财务体系,做好纳税筹划

健全财务体系,通过完善财务管理工作,加强内部管理。制度体系是管理实施的前提条件,通过建设财务制度体系,不断提升企业内部的管理水平,加强内部的审计工作,更好地适应营改增。做好企业的纳税筹划,纳税筹划是企业根据现行的税收政策、法律法规,采取合理避税的一种方式。营改增背景之下,企业的经营税可以使用增值税进项税额抵扣,因此,建筑施工企业可以通过合理安排经营活动、投资活动和理财活动,尽可能多地争取税收优惠。首先,做好进项税抵扣的管理工作。建筑施工企业需要明确哪些内容属于进项税的抵扣范围,知道广告费、业务招待费等税前抵扣的标准,例如,在营改增之前,购买的固定资产、原材料等没有付款,营造增之后,付款收到专用增值税发票,则该进项税额无法进行抵扣。其次,合理进行税务筹划。建筑施工企业通过税收政策的免税、减税等措施,延迟纳税期,使用合理的会计处理方法进行纳税筹划,实现合法节税的目的。

四、加强人力资源管理,提高员工综合素质

营改增后,企业纳税筹划以及税率核算都发生了变化,相应地对于人员的素质要求也不断地提升。财务人员的素质也关系着财务工作的手段,提升财务人员素质也是进行内部控制的一种有效方式。具体的措施有:首先,提升财务人员的专业知识。可以外聘专家的方式,聘请一些专家来到企业,指导企业如何申请开具销项发票,如何认证进项发票、如何做好纳税管理等内容,讲解如何进行新老项目的区分,什么情况下进项税票可以进行抵扣。其次,加强员工的考核机制。为了保证员工的良好素质,对员工进行定期的考核,考察员工的工作情况,专业知识等,对于成绩突出的财务人员进行奖励,对于不思进取,业务不精的财务人员进行惩戒,以此提升财务人员工作的积极性,让其时刻保持学习的态度,关注国家关于税收方面的政策变化等。此外,还应该提升采购人员的综合素质,提升其议价能力,让其掌握不同的采购模式和流程,加强对采购原材料、物资等质量的判别方法,洞悉市场价格的变化等,同时提升开票意识,更好地为企业节约成本。

综上所述,营改增的全面推广,对于各行业都有着很大地影响。营改增是税收制度的一大改革,对建筑行业而言,可以通过纳税筹划,更好地降低企业的税负。营改增背景下,建筑施工企业应该加强自身的内部控制,更好地推进和适应营改增。具体的做法有:首先,做好应收账款的管理,及时催款。其次,做好物资采购,做好原材料和设备的采购管理。再次,健全财务体系,做好纳税筹划,合理避税。最后,加强人力资源管理,提高员工综合素质。(作者单位:山东省路桥集团有限公司)

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