会计信息化对内部控制影响及措施

◎ 孟雅萍

会计工作是实现企业全面发展的一项重要构成，对企业发展有着深远影响，对企业的整体运营实现有效信息支撑。当前一些企业在进行财务工作的时候，努力提升其信息化程度，使企业实现有效的财务工作。企业内部控制是指为了保证企业业务活动有效进行，保护资产的完整和安全，防止企业管理中错误与舞弊的发生，保证会计资料的真实性、合法性、完整性而制定和实施的政策与程序。在企业内部控制活动开展过程中，会计管理活动的进步对其工作的开展产生很大的影响，特别是在现代信息技术发展情况下，会计信息化的出现给传统企业内部控制管理带来了新挑战，也给现代企业内部控制创立了新环境。因此分析会计信息化环境的特点，寻找传统企业内部控制的弊端，并对新环境下企业内部控制进行研究探讨，对于强化企业管理效果、保障企业有效运营有着重要的现实意义。

一、会计信息化环境的特点

本文以会计信息化环境为前提对企业内部控制进行探讨，因此在分析企业内部控制工作之前，首先要对会计信息化环境特点进行分析，为下一步的研究提供有效的基础保障，从而抓住分析的切入角度。

1.数字虚拟化技术应用带来信息集成化。

会计信息化会给传统会计组织和业务处理流程带来新的变革，从而支持企业在新的环境下适应虚拟企业、数据银行等新的组织形式和管理模式。而这种变革就会带来信息集成，一方面，企业财务会计和管理会计信息形成了无缝对接，信息对称性提升了会计管理工作的透明度，协调了具体工作中的矛盾。另一方面，企业内部的财务信息与业务信息集成，使得企业的业务开展更加的高效，业务审计与监管工作更加到位；第三方面则是企业内部信息与外部利害人之间信息的集成，实现内外的联合互通，提高了信息的共享性。这三方面的信息集成使得企业管理工作实现了内部信息对称与信息共享，并提升了外部信息交流的便利化，再次强化了信息的关键作用。

2.现代办公技术的应用带来工作的智能化。

会计信息化的首要特点是信息技术与会计管理的结合，因此，在会计信息化的环境下，会计管理工作带动了现代办公系统的使用，以会计电算化、信息电子传输、现代办公登陆系统为主要载体的办公现代化系统，将整个企业的内部管理环境智能化。一方面，传统工作数据尤其是会计数据将实现数字化，其输入方便、准确性高、存储量小又便于查阅与分享，给会计管理工作带来了极大的便利性。另一方面，传统工作方式获得了质的改变，以信息技术支持下的电脑操作将整个办公体系变的更加智能化，只要拥有基础的操作技术，整个企业管理工作将变得轻松而高效。这两方面的变化为企业的内部控制带来了智能化与数字化的工作环境，也为内部控制工作的变革提供了动力。

3.智能终端工具使用带来了工作动态化。

会计信息化的发展带来了工作方式的变革，从工作数据的录入到工作数据的处理与分析乃至于到最后的决策，整个流程的工作都可以借助办公网络的智能终端进行随时动态操作，而配套工作也可以借助不同智能终端进行同步配合，整个工作的进行与业务的开展以及公司运营几乎达到了同步的程度，工作逐步实现了动态化。

二、企业会计信息化内部控制中存在的不足

1.企业缺乏充分的系统保密性及安全性。

如果企业在会计信息化内部控制中没有严格的系统保密性和安全性，那么就无法满足企业内部控制的要求，当前企业通过计算机构建会计信息系统后，大部分会计信息资料主要是通过资料文件的方式存储在具有磁性的存储介质内，因此这就使得这些会计信息资料在应用时很可能出现伪造或者被修改的现象，甚至还会存在对会计信息的恶意破坏的可能。另外，会计信息化软件系统的功能包括取消、反过账、复核以及反结账等，这些功能可使得复核及登账后就能直接对相关凭证及账簿内容予以修改，这在很大程度上使得凭证、账簿的控制管理就失去了作用和效果。

2.缺少具有复合发展信息化会计人才。

企业在进行会计工作信息化发展的过程中，要认知到信息化是需要先进技术支撑，需要专业人员进行领域建设，才能够实现系统全面发展。企业在进行会计管理信息化的过程中需要较为专业的人员进行指导和专业工作的实践，这样就需要企业会计人员具有较高的专业素质和技术能力。但是一些企业在进行会计建设的时候，中低专业层次的会计人员较多，具有比较高技术和专业能力的人员较少，企业不能实现最大程度的信息建设。根据网络会计工作调查显示，国内缺少具有复合发展信息化会计人才，这是企业实现信息化会计工作建设主要问题，也是需要及时解决的问题。

3.内部控制信息化使错误出现重复性和严重性增大。

信息化会计环境下的内部控制具有人工控制和程序联合运作的特点，信息化会计系统中的许多应用程序发挥内部控制的作用，部分内部控制的作用往往取决于这些应用程序，一旦这些程序发生差错或者失去内部控制的功能，由于人们的依赖性和程序的重复使得这些内部控制漏洞不易发现，又通过信息系统中电子数据的高速性和集中性使得内部控制漏洞造成的危害性不断增大。

三、提升企业开展会计工作信息化构建的对策

1.树立适应信息化环境的控制理念。

随着信息化在企业各个生产经营环节的深入，企业内部控制的理念也应做出同步的调整。企业应将提高内部控制信息化水平作为制度，执行安排到企业的各个层面。对企业内部控制人员进行相应的信息化操作培训。加快企业员工树立新的内部控制理念，充分认识到企业信息化对传统内部控制机制的影响。

2.建立合理的风险控制系统。

企业应根据自身的内部控制目标及企业所面临的各种可预见风险建立适用于自身的风险管理机制，对可能发生的风险进行跟踪控制。企业可以用化整为零的方式将风险防御系统划分为不同模块，从事前、事中到事后对风险进行全程跟踪识别，通过各个不同的分析模块对企业内外部信息进行整合，为企业的风险管理提供有力的数据支持，达到防患于未然的目的，同时降低企业的内部控制成本。

3.加强内部控制体系在信息传递与沟通方面作用。

企业应当指派专人从事信息的收集整理工作，以便能够及时的通过信息系统获取与企业日常运营相关的内、外部信息，并充分的利用信息系统对获取的信息进行分析、甄别，进而将初期整理结果通过信息沟通系统传递至各相关层级，让企业各层级、各部门可以及时有效的进行沟通，并对信息进一步的进行综合完善，以实现提高企业整体运行效率，确保内部控制顺利实施。

4.对企业财务管理及内部控制进行监督。

基于企业会计财务管理及内部控制的综合考虑，一切的制度只是企业各个环节得以运转的参照，而有效的监督机制，才能保障企业会计财务管理及内部控制制度得以真正落实。内部控制监督体系应该广泛的分配在企业运转的各个环节中，不仅仅要监督生产环节，其他管理环节，更要对企业的财务部门进行有效而又严格的监督。财务监督既是不可缺少的一点，更是非常重要的一点，只有做好财务监督，才能保证会计信息的真实与可靠。因此，有关企业建立合理有效的奖惩机制，赏罚分明，加大控制管理力度，有效明确和落实相关工作人员和监督人员的责任，使得企业内部的发展水平进一步提高。

5.完善内部控制系统软件加密技术。

信息化会计的目的是提高企业经营管理效率，信息系统安全直接影响内部控制会计监督作用的实现，完善内部控制系统软件的加密技术能够尽可能减少内部控制漏洞，有效防范非法操作带来的风险。在确保会计信息真实性的基础上，需要通过不断增强会计信息系统的安全防护来保证会计信息的安全性。在开放的信息网络环境下，既需要对企业内部控制系统进行安全控制，还需要对于企业相关的外部环境进行必要的安全控制，从而保障信息化会计的安全，促使企业内部控制流程监督作用的实现。

四、结语

在传统环境下，管理者对于工作体系更新意识淡薄以及权责分配和监督机制的不够完善，整个企业内部控制工作开展的不够到位，内部控制的效果也无法得到体现。但随着传统会计管理工作向会计信息化方向发展，企业的办公环境获得了新的变化，信息的集成化、技术的智能化、工作的动态化使得企业财务管理乃至于企业整个内部管理模式都出现了新变化，这又反过来对原有的内部控制体系提出了新的挑战。依据环境变化以及企业原有内部控制工作所反映出来的问题，企业应当及时采取有效的措施，以管理制度的强化、控制体系的完善以及人才储备的更新来不断的优化企业内部控制工作，进而以现代化的方式、有效地审计和监督机制以及高效的工作模式来促进企业的良性发展和可持续经营。