烟草商业企业涉税风险分析与防范

■黎 颖

（广西壮族自治区烟草公司贵港市公司）

1 引 言

烟草商业企业作为重点税源企业，税务工作较为规范，但由于国地税合并后，税务监管力度进一步增强，企业的税务环境愈加复杂。

组织机构、内控建设、信息技术和沟通机制等管理问题的存在也难以完全化解税务风险，税务风险控制水平有待提升。

2 烟草商业企业税务风险管理存在问题

2.1 税务风险管理环境及文化缺位

烟草企业管理者的经营业绩考核主要以税利总额为目标，注重税收和利润的贡献，忽视了在企业整个内部控制和管理全过程贯彻税务事项风险管控，没有将企业的战略决策与税务管理相结合，未注重培养员工税务风险防范意识，导致企业内部的各关联部门缺少有效的配合和沟通，未建立有效的税务风险控制环境。

2.2 税务风险管理机构不健全

目前烟草商业企业未单独成立税务部门，主要是由财务人员处理税务相关事务，容易发生权责不清，职能分工不明确的情况，影响了税务部门的独立性。此外税务人员一般负责纳税申报、税金统计、税利分析、与主管税务机关沟通协调等日常事项，较少从宏观层面分析税收成本，而税务风险往往存在于企业的各经营管理环节，因此无法有效开展企业税务风险管理。

2.3 缺乏数据信息平台的支撑

现阶段烟草商业企业财务管理已使用信息管理系统，但没有专门的涉税业务管理系统，也没有在财务系统中设置税务管理模块。信息系统的不完善使得企业无法快速的从税务角度进行分析、统计和处理财务数据及税务信息，也未能有效识别业务环节税务风险漏洞。而财务通用的税利、收入成本分析等指标已无法满足税务管理风险监控需求，导致税务工作的整体质量较低，无法为税务事项提供及时有效的参考，信息管理质量的薄弱已成为税务事项的瓶颈。

2.4 人力资源软实力欠缺

税务管理人员应精通经营管理流程和财务软件，具备数据分析和解决问题的能力，能正确应对税务风险对企业财务、业务的影响。而烟草商业企业税务人员大多数是由会计兼任，业务相对单一，财务人员税务处理能力比较薄弱，对财政税收政策知识更新滞后，缺乏对税收政策法规的理解和运用能力，未能准确把握涉税业务信息，就难以正确指导牵涉税务问题的业务部门，降低了税务风险管理的效率。

2.5 涉税沟通机制缺失

首先，现阶段税企之间呈现了多地域、多层级的关系，税收争议问题需要自上而下的沟通与协调，是税收风险管理的关键因素。而税务机关对信息的传播渠道较为单一，影响了税务信息的时效性和价值性。此外，由于税收法律政策条文的制定不够具体细致，受制于双方掌握的信息不对称以及相关人员业务能力与理解能力的影响，容易对税收政策认知出现偏离，引发税务风险。其次，企业内部部门之间存在着博弃, 部门和整体利益之间存在矛盾，缺乏统一协调和筹划，容易产生税务风险。最后，企业需求中介机构的帮助较少，专业的税务师事务在税务政策的理解与税务事项的执行上，具有深刻的认知与管理经验。而烟草商业企业一般只聘请会计师事务所进行审计，较少联系税务师事务所参与税务风险管理，降低了企业税务风险管理的效率。

2.6 缺乏内部控制及评价机制

企业内部控制若是没有融入企业经营管理，未对纳税各个环节与具体业务进行约束和监督，会引发企业税务风险，使得内部控制流于形式，难以真正做到税务风险的防范和控制。此外，绩效评价可客观评价企业税务风险的防范效果，以便及时对防控短板采取改进措施，提升税务风险管理水平。而现阶段烟草商业企业尚未建立税务风险管理绩效机制，这使得风险防范效果大打折扣。

3 加强烟草商业企业税务风险管理的对策及建议

3.1 优化内部环境，增强税务风险意识

（1）企业决策层要充分提高税务风险的认知度与重视度，树立正确的企业价值观，坚持依法纳税的原则，为培育企业税务风险管理文化起到模范示范作用，从而强化企业员工的税务风险意识。

（2）定期常态化地安排税务专家到企业给员工开展现场实践教学和探讨交流会。普及税务风险的的表现及内涵，研读最新税收法律法规的条文，讲解涉税风险的危害及税务风险管理的重要性。根据企业实际生产经营活动，分析实施税务风险识别和控制对企业生产经营和整体竞争能力的影响。对起关键作用的重要业务流程和管理环节的工作人员进行分岗位、专业性的培训，树立“零税务风险”的意识。

3.2 建立税务风险管理组织机制

企业应根据管理规模及涉税事项复杂程度，设立独立的税务部门或在财务部门中设立税务管理岗位，构建会计与税务互相融合、双轨运行的管理方式。税务管理岗位应纵观全局，明确岗位职责，负责企业涉税事项的税务风险识别、防控与应对；解读与执行税务制度；沟通协调企业相关部门及处理外部税务事务。同时，根据经营管理环节需求在业务部门设立兼职税务管理员，负责本部门涉税事项管理。构建横向联动、纵向协调的管理机制。

3.3 打造税务风险管理信息系统

通过对企业现有的相互独立的业务系统进行税务信息有机整合，提高信息的传递效率与质量，实现信息的共享，包括对购进、销售、配送、零售等业务环节作分析、核查和验证涉税业务数据，关注风险关键点和影响程度。功能涵盖预警监控、跨部门数据汇总分析、税务资料影像库、风险管理等模块。重点要建立企业适用的税务政策规章库，对资料分为有效和失效类别，因不同的税法条文有效期不一致，要注意留存收集与企业相关的政策依据；同时建立企业税务资料库，包括企业纳税申报、税务稽查或自查事项，作为企业日后经营活动税务分析、税务计划的参考依据。通过结合业务场景和模块梳理正确的税务指引，使各层级可以充分利风险管理信息平台对税务风险进行识别、评估和控制，实现动态监督及时掌握涉税风险的变化情况，排查异常税务事项信息，通过深入核查与验证，制定应对措施，从而达到税务事项和风险问题系统控制的目标。

3.4 加强税务风险管理人才建设

企业要推动企业税务管理部门人员的发挥积极性和创造性，不仅应掌握现代企业的风险管理理论，还要研究税收法律知识，也可在与税务事务所、税务机关等专业机构进行税务咨询合作的过程当中学习其税务处理方式和经验，加强利用税收政策分析问题、识别风险的能力，能够充分利用自身专业知识，在企业做出经营决策前，给予管理层合理的税务指导建议。其次，创新人才培养机制，根据企业实际情况确定培训重点，对人才进行分级分类管理，建立起不同专业层级、技术特长、税务工作经验的税务专业人才队伍，合理安排挂职、锻炼、培训等，挖掘符合企业特点的人才，建立高素质、专业化的税务管理团队。同时，制定相关的激励与约束措施，使得人尽其才，避免因专业人才的流失带来的管理脱节，形成企业税务管理的中坚力量。

3.5 拓宽内外部税务信息沟通渠道

（1）加强企业部门之间税务信息交流，最大程度上确保税务部门和业务部门、管理层保持沟通交流，整合各部门的涉税信息，识别潜在税务风险，并提出应对策略。

（2）加强同行业之间涉税信息沟通，探索行业、经营、税收等规律，交流具有共性的税务风险，分享各自的风险控制经验，提高资源配置的效率，强化风险应对处理，正确实现共赢局面。

（3）与税务机关建立长效沟通机制。营造和谐的税企关系，增加税企之间的合作交流，了解最新的税收政策和相关法规和税收优惠政策，有助于企业有效开展应对税务风险的准备工作，帮助企业理解复杂的税收政策，解答因政策界定模糊而把握不准的问题，为企业降低税务风险的发生概率提供指导性建议。对有争议的涉税事项，要主动咨询主管税务机关，取得对税务问题理解的一致性，合法合规的维护企业权益。

3.6 构建税务风险管理监督机制

（1）发挥内部审计职能。健全监督机制是税务风险管理的前提，内部审计部门检查各部门税务风险处理的情况，审阅税务资料的真实完整性，检测企业税务风险预警机制有效性，税务风险防范体系运行效率，涉税风险工作流程规范化程度等。及时反馈审计过程中发现的涉税问题，根据具体情况提出有针对性的意见与建议，降低纳税错报的风险。

（2）构建完善的外部税务监督模式。公司可以通过聘请外部税务中介机构，对公司存在的税务风险及其管理活动进行专项的监督与评价。外部税务中介机构具有独立性和全面性，具备专业的知识能力和敏锐的洞察力，对税法理解透彻、对税务事项逻辑清晰，可以更为客观地反映公司的税务风险控制情况，对税务风险管理模式提供更加专业的意见与建议，根据该企业自身情况而制定的针对性的防范措施。与内部审计形成内外部监督机制，取长补短，高效防范企业税务风险，提高企业的管理效率，确保企业的利益。

3.7 健全涉税风险控制机制

（1）构建税务风险报告体系。税务部门可按月制定工作计划，按季度将工作计划完成情况、税务工作现状、税务事项重大问题、风险控制重点、合理化的对策等内容形成工作报告上报管理层。有利于管理层及时了解税务工作完成情况，及时组织修正税务风险，合理分配资源，制定控制策略。

（2）完善企业内部控制制度。建立全方位税务内部控制制度，规范企业税务日常管理，重点监督关键控制节点和业务流程，防止不必要的失误和损失。建立税务实务应用建议手册，梳理企业涉税业务环节存在的风险点，按照时间、税种、具体事项、政策依据、风险应对策略进行分类阐述。

（3）建立税务风险管理绩效考评。结合企业实际情况建立税务绩效考核体系，以责任人履行职责的情况、税务风险管理措施实施效果等作为绩效考评的依据，通过激励约束机制规范涉税人员税务行为，评估工作质量，强化税务风险意识，减少税务风险的诱发因素，提升税务风险管理的效果和效益。

4 结 语

综上所述，企业要提高其风险管理技能和水平，获取更多经济效益，就要针对企业的税务风险进行动态管理，搭建税务风险管理体系，完善税务风险控制措施，强化税务风险的管理和监督，进而实现烟草商业企业的高效运营和长远发展。