企业个人所得税的纳税筹划探讨

■罗淑珍

（广东工程建设监理有限公司）

税务管理体制是国家税收制度的一个重要组成部分，近年来，随着体制的不断完善，对于国内的各企业来说，需要不断适应对市场经济形势的改变，正确的实施个人所得税的纳税筹划，从而减轻企业的经营成本。企业在经营发展上，科学的实施个人所得税的纳税筹划，能够帮助其税收支出降低，获得更多的经济效益，而在这方面做的差，在财务管理上容易引发各种隐患，期中就包括内部员工的工作热情下降，增加员工流失率，从而会对企业的长远发展造成影响。因此，若企业要想减少成本支出，通过合理的个人所得税纳税筹划，减少风险问题的发生，同时提高其整体的财务管理水平，才能使企业的经济效益最大化，为其健康长远的发展提供科学的保障。

1 企业个人所得税纳税筹划的意义

企业通过合理的筹划个人所得税，减少缴纳个人所得税，能够提升自己员工的工作热情，扩大内部需求，使经营成本降低，促进企业经济效益的提升。企业开展个人所得税纳税筹划需要以法律保证作为前提，以合法性、高效性为主要原则，严格遵守国家税收政策，企业通过制定合理的纳税体制，结合纳税优惠政策进行避税，在最大限度地降低成本支出的同时，也为员工减轻经济负担。筹划个人所得税能够为企业员工可支配收入提供了正当的途径，加强了对纳税认知度，降低了不良行为的发生。

目前，企业利润虚高、个税成本过高、社保入税成本增加等是企业普遍面临的税收痛点。新个税法将工资薪金、劳务所得、稿酬所得、特许权使用费等收入按照年度加起来再合并收税，而企业以最低工资标准缴纳社保的情况很多，社保入税之后会出现社保基数与个税申报基数不匹配的情况。因此，企业如何合理的实施个人所得税的纳税筹划需要从自身经营状况考虑，结合当前行业最新结构，帮助企业的纳税筹划方案更合理[1]。如：对于劳务报酬较高的纳税人，通过让其设立个人独资企业或者个体工商户等方式，从而让能够减少纳税的项目增多，从而降低整体的税率，减少个人所得税。充分利用纳税环节不同规定以及税收优惠来适当的对具体的方案进行调整等，尽可能的选择对低税率的纳税项目，更有助于企业开展纳税筹划工作。

2 企业在个人所得税纳税筹划上存在的问题

2.1 对个人所得税纳税筹划的重视程度不足

国内部分企业对个人所得税纳税筹划工作没有引起足够的重视，存在不积极不主动的现象，让工作流于形式，导致企业员工的工作积极性下降，导致风险问题出现概率增加，并且缺少规避和解决风险问题的有效手段。除此之外，还会造成企业的财务管理过程中，忽视了纳税筹划的风险性，只注重节约赋税，导致潜在的财务风险过高，而风险伴随着纳税筹划行为，若对风险的判断能力不足，会影响企业的正常经营，也达不到降低税负的目的[2]。同时对个人所得税的纳税筹划重视程度不足，会影响财务人员的工作态度，相关工作的执行力度不够，进而对企业的健康发展所不利，更达不到降低成本支出的目的[3]。

2.2 企业没有充分理解纳税筹划

部分企业没有对纳税筹划的概念进行充分理解，企业管理层对纳税筹划的认知还停留在过去的水准，造成这些企业容易在个人所得税纳税筹划过程中，容易发生一些违法行为，从而造成了纳税筹划发挥不出应有的效果[4]。企业如果对纳税筹划没有足够的认知，会在实际的筹划工作中误入歧途，无法制定科学的提供财税纳税筹划方案，通过对员工降低薪资等的方式，而一旦危及到了员工切身的利益，容易产生企业的内部矛盾，进而对企业的正常经营造成影响，不仅无法合理的进行纳税筹划，降低企业的成本支出，还会对其健康长久的发展所不利。与此同时，由于错误理念的影响，相关财务人员在进行个人所得税纳税筹划的核算时缺乏有效的监管，在工作中缺少积极性，在开展纳税筹划时没有对国家当前的政策进行了解，导致整体的纳税，长此以往会让纳税筹划失去应有的效果。

2.3 相关财务人员水平较低

在国内经济高速发展的背景下，越来越多的企业逐渐认识到个人所得税的纳税筹划是非常重要的，再加上纳税筹划对所有企业都是必要的发展政策，对于财务人员这方面的要求较高，再加上企业数量的不断增多，这方面的需求也就越大，需要的人员数量越多[5]。企业在招聘财务人员的同时，财务人员也在挑选适合的企业，因此绝大部分的优秀人才最终会选择进入国企以及有一定实力的优质企业中，最终造成一般的中小型企业在人才竞争方面无法掌握优势，进而导致其财务人员的纳税筹划水平不足，对企业开展纳税筹划造成了一定程度的影响。

3 对企业个人所得税纳税筹划的措施和建议

3.1 提升个人所得税纳税筹划的认识

企业管理层要及时的进行个人所得税方面知识的培训学习，对个人所得税纳税筹划工作充分重视。在进行纳税筹划前，让相关财务人员确立合法纳税筹划观念，并且加强对财务人员管理，构建科学的纳税筹划制度，充分认识到纳税筹划的风险性，严格按照制度严格的执行纳税筹划工作，对过程中出现的问题进行重视，将税务筹划制度不断的完善，杜绝同样的问题再次出现。除此之外，通过建立严格的监管制度，对个人所得税纳税筹划工作的执行情况进行监督和管理，从而提高税务筹划的整体质量。要求相关财务人员掌握最新的税收政策，了解当前的税制改革，从而合理的进行税务筹划，降低企业的税收成本。建立纳税筹划管理组织，与其他部门定期就税收政策等相关问题进行讨论，分享重要的政策信息，交流对个人所得税纳税筹划的看法和建议。最后企业还要对各部门的工作职责明确，将员工工资薪金与职责进行关联，提高个人所得税纳税筹划的执行效率[6]。

3.2 树立良好的个人所得税纳税筹划风险意识

为提高企业的个人所得税纳税筹划工作的效率，通过建立科学的管理制度，提高财务管理水平，形成良好的风险意识，对存在的风险问题及时的处理，对同类问题的发生源头彻底解决，杜绝问题的再次出现。除此之外，分化财务部门的职能，将具体工作负责到位，对财务工作的流程进行优化，减少重复和复杂的环节，严格监管各环节的进展情况，让纳税筹划的整体流程具有高效性。除此之外，通过不断的强化企业的财务管理，进行有战略性的长远规划，从而为个人所得税纳税筹划工作的进行提供良好的基础。制定三审三校制度，对纳税筹划的结果进行严格的审查，审核通过之后再进行上报，要求同时相关部门要积极的配合，为纳税筹划工作提供有效的帮助，从而最大程度的避免风险问题的出现[7]。

3.3 加强相关财务人员的培训

随着新个税法的施行，企业个人所得税纳税筹划的重要性愈显突出，财务人员不仅需要熟知国家当前的税纳政策，还能够在对个人所得税进行纳税筹划时灵活变通，根据不同的项目实施不同的纳税方案，最大程度的发挥降低税负的效果。因此，企业在对财务人员进行招聘时，让其对国家当前税纳政策的理解进行概括性的阐述，是否满足于企业的纳税筹划要求。定期组织财务人员培训，并培训后实施考核，不断的提高财务人员的专业水平，能够及时的掌握最新的纳税筹划手段和途径。建立科学的奖惩体制并严格的执行，根据财务人员的工作情况进行月度、季度以及年度的绩效考核情况，对表现优异的采取薪资方面的奖励，而对于问题严重的则采取合适的惩戒，形成相互监督的工作氛围，保障企业在个人所得税方面的纳税筹划工作的能够高效的实施，达到提升自身经济效益的目的。

4 结 语

综上所述，随着个人所得税纳税筹划的越来越重要，企业需要提升个人所得税纳税筹划的认识，树立良好的个人所得税纳税筹划风险意识，加强相关财务人员的培训，从而帮助纳税筹划工作更好的实施，为企业的长久稳定的健康发展提供保障。