企业财务管理中全面预算管理的优化策略分析

■闫绳健

（五矿稀土集团有限公司）

企业在开展财务管理工作时，全面预算管理是比较先进的一种工作理念，预算管理的特征主要为细致性、全面性，所以公司企业现阶段在开展财务工作和管理工作时，预算管理就成为了重点的运行工作[1]。公司企业现阶段也越来越关注和重视全面预算管理，对全面预算管理进行优化，对于企业财务管理工作的开展非常重要。

1 全面预算管理的具体含义

在全面预算管理中，预算是非常重要的一项内容，预算具体是指通过企业的相关资源，让经营战略目标得以实现，全面预算则是指通过对企业资源进行调配，进而来有效预测企业经营的各项活动，同时制定财务会记报表，利用报表来对企业的财务状况和经营内容进行展示[2]。

企业在实施全面预算管理时，各预算工作应保证密切配合，并将战略规划当成基础，对相关的经营内容和财务内容的年度计划进行编制[3]。在开展全面预算管理工作时，主要的预算内容为特殊状况、财务内容以及经营业务，特殊状况具体是指经营活动期间存在的偶然情况，同时针对出现的偶然事情编制预算，如长期投资活动预算；经营业务的预算内容为生产、营销以及人力预算；财务预算的主要内容共两项，分别为财务收支预算以及现金流预算。

企业在开展财务管理工作时，全面预算管理的作用非常重要，能让公司的财务管理效率明显提升，其作用主要表现为：不但能让企业的战略竞争力明显提高，减少资源浪费；而且还能让企业盈利能力明显提升，让企业的预算实现精细化和科学化[4]。

2 企业开展全面预算管理的问题

2.1 缺乏完善的全面预算管理编制

在进行预算编制时，需要注意的是收入预算不属于不确定收入；在安排支出预算时，在安排重点项目以及非重点项目之前，首先应安排好基本支出，这样不仅能让预算编制维持良好的稳定，而且还能保证其重点性。编制方法常选择由下到上、从上到下相结合的方式，各部门首先应对下一年度的工作期望目标进行确立，然后对资金使用进行规范，上交财务部门完成审核和汇总工作。采用这种编制流程，基层部门意见虽然得到了尊重，全员主动性能得以调动，然而预算编制的完善性却并不理想[5]。各部门单位因为工作视角存在一定的局限性，大多是考虑单个部门的实际利益，在进行资本规划时存在一定的盲目性，并没有从战略视角进行整体编制，部分收入被隐瞒，基本数据缺乏真实性。

2.2 全面预算管理在执行时存在较大偏差

企业的预算编制现阶段基本上都是采用统一管理、统一领导，然而大型企业却对财务管理的模式进行了适当调整，例如集团企业基本上都是选择分级管理、统一领导的管理模式。各部门的预算应保持平衡，并具有一个弥补赤字[6]。当预算被分配到各个部门后，任何个人或者部门都不能在执行期间对预算数据进行随意更改，也不能违反使用的具体要求。在进行预算编制时，如果未对项目进行深入分析，导致资源、资金的实际使用情况和预算存在较大差异，不仅会直接影响企业各项经营活动的有序开展，而且还可能造成资源、资金被严重浪费。

2.3 未有效且严格地控制企业预算

事前控制、事中控制以及事后控制共同组成了企业的整个预算控制过程。其中事前控制是最难实现的，对预算编制的要求也是最高的，在确定最终的控制数据和相关指标时，首先应对过往执行情况进行详细了解和深入分析。在整个预算执行的过程中，事中控制始终存在，实时动态地监控评价指标，对存在的问题进行及时发现，并有效反馈和及时解决，在开展事中控制时，财务预警机制和会计核算机制是非常重要的工具[7]。事后控制则是总结预算执行情况，通过检查对执行期间存在的问题进行查找。有关事后控制的实施情况，我国企业现阶段具有完善的体系和丰富的方式，但是事前控制和事中控制却比较缺乏，进而对预算的控制科学性造成影响。

2.4 全面预算管理系统缺乏通用性

在信息化建设逐渐深入和完善的过程中，企业在开展预算编制、控制以及执行工作时，全面预算管理系统的应用也越来越广泛。财务部门应用信息管理系统，虽然能让工作效率和质量得到显著改善；但是由于敏感性是财务数据的主要特征之一，导致信息管理系统在各部门间的通用性较差，除了财务部门的工作人员外，其他管理人员无法对预算的相关信息进行及时了解[8]。信息化建设在财务部门还处在初级阶段，大部分企业现阶段还并未深入应用全面预算管理系统，只能查询相关信息，财务人员虽然能对预算执行的相关数据和信息进行直观了解，但是却无法结合实际的执行情况进行有针对性的调整和分析，无法为后续的决策制定提供支撑。

3 优化企业财务管理的对策

3.1 建立科学的预算管理体系，并对其进行不断完善

建立科学的预算管理体系，并对其进行不断完善，对于科学地开展财务管理工作非常关键。在实际的工作中，应结合控制要求严格管理和控制预算指标，并严格管理和控制财务资料，对资料和基础数据的有效性进行严格检查，制定相关的规章制度，并对其进行不断完善和优化，如预算方案调整反馈、控制模式等体制，让全面预算管理的价值和功能得以有效提升。

首先应认真开展预算管理的相关工作，对管理体系加以关注，在成立管理小组时应充分考虑具体情况，同时对管理组织的合理性和科学性进行不断提升，分工管理小组成员，不仅需要积极优化人才支持，而且还需要不断完善预算管理。财务管理会涉及到复杂、多变的内容，系统会在实际控制中出现混乱，进而影响管理质量。在实际的工作当中，需要对混乱进行有效预防，减少问题的出现，防止管理效果受到影响。全面预算管理的应用，能规范财务管理，提升其科学性，保证能有序开展各项财务管理工资，让财务管理水平能得以全面提升。

3.2 提升全员认知

企业在开展全面预算管理时，全体员工在高度重视的基础上，还应全力支持，保证能有效开展和落实相关工作。企业全员以及管理者如果不重视预算管理工作，则无法充分体现出预算管理的全面性特点，预算工作的价值就无法得到充分体现。员工在开展全面预算管理时，如果遇到了阻力，则会明显打击其积极性，不能形成良好的工作氛围。另外，企业虽然针对全面预算管理制定了相关的规章制度，但是如果缺乏领导的支持，也无法保证其能得到充分落实。所以企业全员和管理层应树立良好的意识，积极、主动参与到预算管理工作中，对领导层的水平进行不断提升，不但需要积极提升企业员工的认识水平，而且还需要不断提升企业各部门的重视程度。

3.3 严格执行预算指标

要想真正掌握和控制企业财务状况，就应严格管理财务管理工作的每一环节。利用组织优化、全面预算管理的模式，对财务管理目标进行完善，让企业在开展全面预算管理时，不但能有效适应具体需求，而且能有效使用空间环境。企业首先应针对监督和管理工作，建立科学的机制，并不断完善和优化，根据监督需求，制定合理的管理模式，选择有针对性的管理方法，保证能充分满足监督需求。另外，还应根据市场的具体需求开展科学的控制，如全面预算控制等，认真完成预案调整的相关工作，防止在管理过程中发生疏漏和问题，让财务管理的整体水平得以显著提升。

3.4 积极开展信息化建设工作

应用信息化管理系统开展财务管理，主要是为了能全面提升工作绩效；应用信息化系统开展全面预算管理，不仅能有效实现事前控制，而且还能保证事中控制的有序实施，在提升资金使用率的同时，还能强化预算执行的控制情况。通过信息化手段来开展管理工作，在获取各项基础数据时能更加高效地完成，为经营决策的制定以及财务管理日常工作的开展提供数据保障和支持。因此，为了让这一效果能有效实现，就应深入应用信息化技术，构建具有互联互通作用的信息管理系统，进而来对数据进行更加充分的挖掘，合理筛选各类有用信息，保证能充分利用各种信息，在提升工作效率的同时，还能明显缩短管理周期，让信息管理的适应性得以充分体现。让财务管理实现及时性。另外，在开展信息化管理工作时，还应积极应用各种新的管理方法和模式，利用技术革新以及技术外包的方式，让实际操作的效率和效果得以显著提升，在全面预算管理的信息系统中纳入企业的全部人员和部门，利用业务数据的综合利用与查询、权限设置，对预算的各项财务信息进行及时了解，充分满足全面预算管理的实际需求。

4 结 语

企业管理应以财务管理为中心，财务管理应以资金管理为中心，资金管理应以预算管理为中心。全面预算管理作为企业开展核心管理的管控机制之一，也是一种主要的会计工具。不仅可以让企业的战略目标有效实现，对各项资源进行合理分配，而且还能对管理决策进行有效支持，对经营过程进行严格控制。全面预算会直接影响企业管理的科学性和合理性，只有全体参与，并且全过程、全方位的预算管理，才能让企业的战略目标最终实现，保障企业可持续、健康的发展。