财务信息化建设对企业内部控制有效性的影响

■赵永强

（庆安集团有限公司）

1 财务信息化与企业内部控制的管理现状及问题

1.1 财务信息化

所谓财务信息化，实际上是指充分利用会计信息系统、打破传统财务工作方式，实现企业内部物流与信息的有效整合，利用数据信息来提升财务管理效率，优化企业财务管理模式，有效控制企业投融资的随意性，在防范财务风险、降低企业内部交易成本、提升企业经营管理水平等方面具有积极作用。

1.2 企业内部控制

企业内部控制指的是一个企业为实现自身发展目标、保障企业资产安全等与企业发展息息相关的管理行为而制定的一系列指导性、约束性制度规范的总称；其主要目的便是通过一系列内部管理举措更好的促进企业发展，顾名思义企业内部管理有效性就是指这一系列内部管理措施对促进企业发展积极作用。

1.3 两者的管理现状及问题

就目前我国企业内部控制现状来讲，财务信息化建设与企业内部管理尚处于较低的发展水平，财务信息化建设对企业内部控制有效性的影响相对有限；其问题主要存在于以下几个方面，一是部分企业囿于自身经济实力、专业技术水平等因素，财务信息化建设相对滞后，存在重核算轻流程管理的问题，往往仅满足于会计核算的信息化，缺乏必要的顶层规划，未能将其上升到促进企业内部控制有效性的高度上来；二是工具平台接口标准不统一，这在很大程度上制约力财务信息化建设的深度与广度；三是企业内部控制方面往往局限于风险防控，未能在提升企业运转效率、降低成本、优化流程等方面起到积极作用；四是财务信息化建设与内部控制管理相互独立，未能建立起两者相互支撑的闭合循环，难以发挥出财务信息化建设对提升企业内部控制有效性的促进作用。

2 财务信息化建设对企业内部控制的重要性

2.1 财务信息化是企业内控策略实施的保障

在互联网时代背景下，信息化成为提升企业管理效率的重要手段，传统的企业管理方式极大的制约着企业发展策略的实施，对财务管理方式的革新提出了更高的要求，这是因为企业作为一个经济组织，其运转过程中最重要支撑信息的便是财务状况，从这一角度看，一个完善的财务管理机制，是提升企业内部控制有效性的重要保障，而财务信息化业已成为新形势下企业发展的必然选择，其与企业内部控制相辅相成、互为前提。

2.2 财务信息化有利于促进企业科学决策

财务信息化一个显而易见的优势便是提升了财务信息的整合力度与反馈效率，在瞬息万变的市场环境下，这一点极为重要，关系着企业应对市场变幻的及时性；财务相关信息流庞大，财务信息化可实现其灵活快捷流通，在企业面对市场突发状况时可保障企业获取自身影响情况的第一手信息，帮助企业有效规避负面因素的影响，做出正确合理的财务判断与市场预测，财务信息化建设的一个重要目的便是建立高效的财务信息反馈机制，为企业决策提供及时有效的财务状况信息，从而促进企业科学决策。

2.3 财务信息化能够促进企业内部信息互通

前文提到，当前企业财务与内部管理方面存在的一大问题便是工具平台接口标准不统一、财务信息化建设与内部控制管理相互独立，此类问题带来的最大弊病便是阻碍了企业内部各项信息的交流互通；这对企业来说是极为危险的，信息交流的闭塞不仅影响企业运转效率，而且一定程度上会妨碍潜在风险的破除；财务信息化建设有力破解了这一难题，其在当前条件下有力保障了财务信息以及企业内各部门间的信息互通，降低了信息流转的成本；同时在这一过程中，也能够使得蕴藏在企业内的潜在风险和问题及时暴露，在促进企业内部信息互通的同时增强了企业内部控制的有效性。

3 财务信息化建设对企业内部控制有效性的影响

3.1 提升企业信息化管理水平

从历史上看，我国企业内部控制理念引自西方发达国家，从一开始可以说是“站在了巨人的肩膀上”，很好的促进了我国企业的制度的革新与完善，但随着实践的深入，无论是财务管理方面还是企业内部控制方面，均经历了由表及里、由浅入深的发展；面对企业发展产生的新的需求，增强企业内部控制有效性的核心问题还在于进一步提升财务信息化建设，换句话说，企业内部控制进一步倒逼了财务信息化建设，两者是互为表里、相互依托的关系，但从根本上讲，财务信息化建设首先惠及企业的便是有效提升了其财务管理水平。

3.2 有效降低企业财务风险

财务信息化建设另一大影响便是有效降低了企业的财务风险，这本身也是企业内部控制的重要组成部分；过去采用传统的财务管理方式，信息的搜集、整合、传达过程中均无法保证万无一失、存在诸多潜在风险，其主要原因在于财务工作者在工作中不仅要处理好财务管理本身的事务，还要处理好与财务密切相关的其他业务，这其中出现纰漏的风险极大，最早导致出现财务风险；而财务信息化建设的主要特征之一便是扩大了信息搜集、整合的覆盖面，提升了信息传递的准确性与效率，财务风险的可控性极大增强，同时也为企业内部控制提供了有效路径，进一步降低了企业的财务风险。

3.3 降低企业运转成本

企业的运转成本，或者说企业的内部交易成本在很大程度上决定着企业外部发展的成效，一个运转高效、交流顺畅的企业内部环境在当下市场环境中是至关重要的；财务信息化建设在这一方面的成效是显而易见的，一方面提升了企业内部各部门各项信息的交流互通，有利于打破原先企业内部管理与财务管理相互独立的不利局面，极大扩充了财务信息化交流的深度与广度，在提升企业运转效率、降低成本、优化流程等方面起到积极作用；另一方面在于提升了企业资本的流动性，经济学一个基本原则就是资本自由化流动，只有充分融入市场并自由流动，用市场去配置资源流动，资本才能最大效用的发挥作用，财务信息化建设可通过相应管理手段盘活部分企业资本；由此可见，财务信息化有效降低了企业的运转成本。

3.4 增强企业内部控制的有效性

财务管理一定程度在现代企业管理中居于核心位置，财务信息化建设在增强企业内部控制有效性方面意义重大。财务信息化建设最直观的结果便是促进了财务核算向动态核算转变，信息手段的运用不仅减轻了财务管理工作的负担、提高了财务管理效率，而且有效降低了企业在财务方面的用人成本；同时也要看到，财务信息化管理能够最大限度的整合与处理财务管理及企业内部控制方面的信息，提升了信息处理的时效性与准确度，从而为企业内部控制提供翔实数据资料支持，使企业管理者更好的掌握企业整体运转情况，为及时优化企业内部控制策略提供科学依据，进一步增强企业内部控制的有效性。

4 通过财务信息化建设增强企业内部控制有效性的措施

4.1 从业务流程顶层设计入手，把内部控制融入业务流

企业内部控制是一个全局性的系统性工程，必须全盘考虑，从业务流程顶层设计入手，把内部控制融入业务流，有效破除各个管理工具平台接口标准不统一、各管理部门相互独立的难题，企业管理者应认识到，企业的内部控制不是一个独立的管理体系，必须贯穿于企业运转的各个环节与业务流程，以往企业内控管理与其他业务监管均分别建立起一套相对独立的监管体制，最直接的结果便是企业审批环节的几何性增加，无形中提升了企业内控成本，造成了资源的闲置与浪费，企业可通过将内部控制融入业务流，实现企业实物流、价值流、信息流三流之间的有机统一，从而极大减轻内部控制成本、增强其有效性。

4.2 加强业务财务信息流的标准化建设，进一步规范财务信息化流程

在推进财务管理信息化建设的过程中，必然会涉及到业务财务信息流相关标准及流程的重塑与优化，在这一过程中，必须切实加强业务财务信息流的标准化建设，进一步规范财务信息化流程，为增强企业内部控制有效性筑牢根基；积极建设财务内部管理制度，尽可能的弱化财务风险给企业带来的损失；通过规范财务信息化流程、建立财务相关信息资料备份制度等方式，提升财务信息化的安全性与财务数据的质量；构建企业业务财务信息流与实物流、价值流之间运转流通标准规范，促进企业内部控制提质增效。

4.3 加快管理会计转型，提升财务管理人员的综合水平

加快管理会计转型，提升财务管理人员的综合水平也是增强企业内部控制有效性的必然要求，财务管理工作根本上是靠人来完成的，信息化建设水平依赖于财务管理人员的综合水平，首先要做的便是促使财务管理人员从观念上认识到财务信息化建设对增强企业内部控制有效性的重要性，使其主动适应财务信息化的新要求、加快管理会计转型升级，打破原有财务管理模式，不断提升自身业务水平；最大限度的确保财务信息的搜集与处理流程规范、结果可靠，为企业内部控制工作提供有力支撑。

4.4 完善企业财务监督机制，持续优化企业内部控制体系

企业财务监督机制在内部控制有效方面亦是重要的一环，是筑牢财务风险安全网的一道重要防线；企业要充分发挥财务监督以及内部各监察机制的作用，持续优化企业内部控制体系，推动企业内部控制机制日臻完善；可通过定期对企业财务监督情况、内部控制情况进行评估，结合企业的运转、经营、风险等情况进行综合研判，及时查缺补漏，推动企业内部控制体系持续优化，为企业可持续发展提供助力。

5 结 语

综上所述，企业应认识到财务信息化建设对增强内部控制有效性是具有积极作用的，财务信息化建设是企业内控策略实施的重要前提，在促进企业科学决策、内部信息互通等方面作用明显，企业应切实行动起来，通过完善业务流程顶层设计、加强业务财务信息流的标准化建设、提升财务管理人员的综合水平等方面入手，持续优化企业内部控制体系，增强内部控制的有效性。