加强建筑施工企业内部控制的措施

(平煤神马建工集团有限公司土建处，河南 平顶山 467099)

1 加强建筑施工企业内部控制的重要性

1.1 有助于提高企业核心竞争能力

随着近年来建筑市场的持续活跃发展，建筑施工企业间的博弈也处在了不断加剧之中。加强内部控制，有助于建筑施工企业对经营体系、业务流程等的统筹管理，增强企业经济绩效，提高企业管理水平，有助于建筑施工企业协调好内部运行与外部市场间的关系。按照现代市场发展的需要，规范企业经营行为，增进企业内外结合的紧密度，全面促进企业核心竞争能力的提升。

1.2 有助于提高企业团队协同能力

建筑市场竞争的加剧，也加剧了企业管理体系的复杂化，这对企业团队协同能力提出了极大的考验。在现代建筑施工企业管理系统中，通常都包含有经营系统、业务系统、质量体系、市场开拓系统和资源计划系统等许多子系统，这些子系统在日常管理中既彼此独立，又彼此交叉和重叠。如果管理不善，就会增加内耗和无用功，企业通过加强内部控制，可以统一整合公共要素，优化子系统功能，促进企业管理系统的规范化和科学化，从而促进企业团队协同能力的提升。

1.3 有助于提高企业风险防控能力

建筑施工企业在运营过程中，总要面临一些市场风险，如果没有有效的防范措施，就很容易造成经济上的损失和竞争上的被动。加强内部控制，为企业防范市场风险提供了有力保障，这是因为，一方面，加强内部控制，有助于企业规范经营行为，明确岗位职责，廓清各部门的权、责、利关系，不给风险留下空子可钻；另一方面，加强内部控制，有助于企业及时发现经营过程出现的各种问题，积极制定应对措施，为企业化解风险赢得预警时间，因此，促进了企业风险防控能力的提升。

1.4 有助于提高企业管理执行能力

内部控制通过对建筑施工企业组织生产、招投标计划、工艺技术、工序流程等的制约和调节，防止了企业运营过程中各种舞弊行为的发生，减少了对企业资源的浪费和滥用，提高了企业生产运营的规范性和安全性，提高了企业经营中的法律意识，增强了企业的遵纪守法观念，增强了企业应对市场风险的能力，保证了企业预期经济目标的落实，保证了企业长远战略目标的实现， 因而也有力地促进了企业管理执行能力的提升。

2 加强建筑施工企业内部控制的措施

2.1 强化企业内部控制意识

要改善建筑施工企业内部控制面临的问题，提高内部控制水平，维护企业的稳定有序发展，首先需要做到的就是要在思想意识领域加强对内部控制重要性的认知，要深刻认识到内部控制“失控”给企业造成的巨大危害。在加强认知领域内部控制教育中，企业领导要身先士卒，身体力行，要为职工树立榜样，做出表率，企业职工要严格遵守内部控制各项规章制度，要养成自觉履行内部控制要求的良好习惯，要让加强内部控制的重要性和必要性扎根于企业所有人员的思想认识之中，要在企业内部营造出一个自上而下、上线一心，全体人员共同参与的内部控制氛围。

2.2 打造企业内部控制环境

良好的工作环境是保证内部控制得以有效落实的前提条件，良好环境的形成需要企业全体人员的共同努力和协调配合。一方面，要求企业财务部门、审计部门、纪检监察部门要对内部控制的落实情况进行全面的监督检查，要制定内部控制落实情况绩效考核和激励机制，要严惩内部控制中的不作为、少作为、慢作为，要保证内部控制在企业经营管理中的常态化；另一方面，要求企业各管理部门、职能部门、业务部门等关键部门要精诚合作，通力配合，要树立大局意识，要具备全局观念，要在落实、执行内部控制有关策略、措施中互相支持，互相帮助，取长补短，守望相助，要为内部控制的全面贯彻执行创造有利条件。

2.3 优化整合业务流程和范围

建筑施工企业业务流程很复杂，业务范围广泛，如果这两方面的工作做不好，就会严重影响内部控制的实施效果，所以，要搞好内部控制工作，建筑施工企业还需结合自身的实际经营情况，对业务流程和业务范围进行进一步的优化和整合，以保证内部控制执行中的规范和有序。首先，在优化业务流程方面，企业要本着方便快捷的原则，对原有的业务流程重新进行梳理，清理业务部门的职责权限、责任分工、风险识别、风险应对等责权关系，这样一来，一旦内部控制有做得不到位的地方，企业立刻就能“按图索骥”，找到责任部门和责任人；其次，在整合业务范围方面，企业应本着量入为出的原则，对原有的业务范围重新进行规划，规划中要结合自己的真实实力，要做到既能保证施工质量，又能保证按时完工，切忌业务承接中的贪大求洋，自我认识不清，因为一旦业务范围突破了企业的承受能力，让企业陷入心有余而力不足的境地，则企业的经营风险就会因此而大增。

2.4 构建内部控制信息系统

构建内部控制信息系统，打造信息化的管理方式，这是现代企业管理对内部控制提出的全新要求，也是建筑施工企业内部控制适应新的经济形势、成功走向未来的必由之路。内部控制信息系统的构建，保证了企业所需各项数据信息的及时传送，加强了企业内外与外部之间的联系，提高了企业内部控制的自动化、现代化水平。建筑施工企业在构建内部控制信息系统时，一要保证信息传输的多渠道、多元化，二要保证信息搜集的多层次、多维度，要让企业管理层能够在第一时间掌握第一手信息资料，以便管理层能够对企业经营中存在的问题和风险做出客观的评价，做出合理的预测，做出正确的判定，做出积极的响应。

2.5 把握企业内部控制的重点

建筑施工企业内部控制的重点是它的广泛性。一方面，建筑施工企业业务分布的范围非常广泛，牵扯到的其他工程单位也特别多，如果采取常规内部控制方法，是很难收到全面理想的控制效果的；另一方面，建筑施工企业业务类型多种多样，工序工艺复杂多变，如果采取常规内部控制方法，同样也是很难实现对所有控制目标的有效控制的，建筑施工企业的这一特点，决定了其内部控制的重点是如何针对它的广泛性制定出科学有效的控制策略措施。以笔者看来，较为理想的做法是，将内部控制的重点环节从整体链条上单独摘出来，加以区分对待，如企业在内部控制中重点关注招投标、物资采购、人力资源成本、税务筹划等环节，在此基础上再兼顾好一般性环节，以此促成内部控制的全面开花和重点突出。

2.6 明晰企业内部控制的难点

建筑施工企业内部控制难点在于它的项目审批、工程审计和施工质量监管三个方面。对于项目审批，在施工前期就要做好项目合规性、合法性和施工手续完备性等方面的严格审查，防止企业陷入不必要的法律风险；对于工程审计，企业应将工作重心放在对工程款项的审查方面，严密审查工程资金的充足到位情况，避免因工程款项出现问题而给企业造成经营风险；对于施工质量，企业可以从两个方面加强监管，一方面是要建立健全质量监督机制，设立质量检查标准，严防以次充好，鱼目混珠；另一方面是要严格人员管理，尤其是对技术人员、材料人员、质检人员等要害岗位的人员，要制定严厉的约束机制，要拿出严厉的惩治办法。一旦发现营私舞弊、玩忽职守者，要严肃追责，严惩不贷，以此保证对施工质量的严防死守。

3 结语

内部控制是保证企业稳健发展的重要基石，尤其是在竞争日趋激烈、博弈日益加剧的当下，建筑施工企业正面临着非常巨大的发展压力。在这种情况下，有效的内部控制能够帮忙企业规范管理流程，捋顺业务关系，增强市场开拓能力，提升综合竞争能力，因而为企业实现可持续发展目标担负着保驾护航的重任。