日本汽车相关税制研究

高吉强，吴春海，曹 也

（中国汽车技术研究中心有限公司，天津 300300）

0 引 言

在日本，汽车工业是国民经济的支柱产业，汽车税也是国家财政收入的重要来源之一。与欧美国家相比，日本的税费最高，税收政策在很大程度上发挥了调节汽车市场的作用。纵观日本汽车税制历史，在20世纪70年代，日本的汽车重量税由2 500日元/（0.5 t年）（1971年设立时）大幅提升至6 300日元/（0.5 t年）（1976年），在以小型乘用车为主的日本轿车起步阶段，重量税有效地抑制了欧美车型，促进了日本本土汽车工业的发展。2019年10月，日本将消费税由8%提高到10%，汽车相关税费随之做出一些变革。

1 日本汽车相关诸税的历史

日本汽车诸税从1954年第一次道路整备五年计划开始实施，最初只是针对燃料征税。此后针对税率和税种等进行了多次改革和调整，特别是在20世纪70年代初期，道路整备计划资金紧缺，进行了比较大规模的增税。日本汽车税制变化历史见表1，整体来看，日本汽车相关的税费呈明显增加趋势。

2 日本汽车相关诸税基本情况

汽车诸税的税收在日本财政收入中占有非常大的比重，2019年度这些由消费者负担的汽车税收总额占日本国内总税收额的8.1%，总额度达到86 287亿日元[1]。日本目前汽车相关税收主要有9种，按照课征对象可以分为车体税、燃料税。车体税又可分为两个阶段，一个是汽车取得阶段缴纳的税费，这项费用在购车时缴纳一次，包含消费税、取得税（2019年10月1日起取消）、环境性能税（2019年10月1日起新增）；另一个是保有阶段，这项费用需要逐年或逐次缴纳，每年4月份每位车主都需自行缴纳汽车税或轻型汽车税，在每次车检时缴纳汽车重量税。……