浅议高校课题经费的财务管理

潘润

【摘  要】科研水平是考核一所高校办学综合水平的重要指标，也是对大学教师能力的考核因素，目前全国各高校越来越重视科研力量的培养，课题呈现多样化复杂化趋势，给课题管理带来很大挑战。课题经费是管理的核心问题，直接关系课题实施的成效。本文着眼于财务管理方面看高校在课题管理中的存在问题，并给出解决问题的对策，希望能对进一步规范高校课题的财务管理有些帮助。

【关键词】高校;课题经费;财务管理

引言

随创新驱动发展战略的实施，各级财政加大了科研的投入力度，高校作为科研的有生力量，科研活动量日益增加，形成多样化复杂化的局面，给科研经费的管理带来不小压力。针对科研管理工作还存在许多不完善的地方，曝光的高校教师违法使用科研经费的案例引起社会公众的广泛关注，在此新形势下，各高校亟待建立和完善科研课题的财务管理，才能营造良好的科研土壤，激发科研活力。

1.高校课题财务管理存在的问题

我国高校科研管理正在推行课题制，其基于公平竞争和择优支持的原则来确立研究课题，以课题组为基本单位来开展科研活动，强调课题组的主体地位和课题负责人的负责制。课题与经费是一个有机整体，课题负责人不仅对科研任务负责，还对课题经费的使用担负管理职责。课题制是一种有效的管理制度，但高校在施行过程中还是暴露出一些问题，总结如下：

1.1经费的财务管理意识淡薄

为了保证课题的顺利开展，每个课题组都想努力多争取科研经费，但在课题立项时缺乏合理预算，项目实施中又缺少经费的有效管理，财务管理意识甚至法律意识薄弱，出现不符合财经纪律的违规使用经费的严重问题，导致课题经费的使用效益未充分发挥。

1.2经费预算编制缺少必要审核

课题负责人一般是学术专业方向的带头人，欠缺财务必要知识，而有时经费在发放过程中也存在削减情况，负责人往往尽量多报预算，认为经费越多越好，具体怎么花后面再看。预算编制与课题所需脱钩，经费结构不合理不合规。如果课题申报环节缺少必要的预算专业审核，盲目立项实施，最终会导致课题经费浪费、开支不合法。

1.3经费使用缺乏有效的监督

目前高校的课题管理侧重课题成果的验收和科研项目的申报，对课题经费的财务管理缺少重视，而财务部门对课题组没有管理权限，只负责经费支出的会计单据审核及账务处理，单据审核主要是合法性审核，真实性和合理性无法辨别，最终经费在使用中就缺乏有效监督。从财务核算的角度，有的高校未对课题经费单独设项目核算，通过部门核算核算课题经费，核算管理较为混乱，难免出现差旅费、办公费、会议费等间接费用占比大，巧立名目报销，课题公共财产私用等问题。

1.4学校层面缺少统一的课题管理制度

科研经费的管理是课题管理的核心，经费与课题是一个整体，贯穿于从科研项目的立项、执行到结题验收的全过程。就目前的执行情况看，课题组受专业院系或独立的科研处管理，课题组成员来自不同的业务部门主要是教学部门，也有外单位的成员，受业务部门管理，课题经费支出的核算由财务部门负责，形成三个管理部门。学校层面缺少统一的管理制度，管理权限划分不明确，交叉管理比较混乱。

2.加强课题经费财务管理的有效途径

2.1强化课题负责人“三公”意识

管好科研经费，首先要强化课题负责人的公款意识。科研经费，无论横向还是纵向，都属于公款，而非课题组的私有财产，课题负责人只能在国家法律法规规定的范围内支配课题经费。其次要强化课题负责人的法律意识，超越法律的“红线”，要付出代价，近年来曝光的科研经费贪腐案件，应引以为戒。第三要强化课题负责人的预算意识。课题经费的使用只要严格按照批复的预算执行就可以避免所有不规范的问题。预算带有不确定性，如果必要，应及时按规定程序调整预算。管好预算，才能真正管好课题经费。

2.2完善课题经费的财务核算与监督

课题经费的财务核算，必须严格遵守国家的财经纪律。课题经费的管理应当明确经费的审批和报账流程，赋予财务人员相应的审核权限，杜绝违法违规事件发生。课题的经费核算可以利用会计核算系统进行精确细化，按每个立项课题专设项目单独核算，以保证每一笔科研经费的有效划拨，清晰的反应每一项课题的经费使用情况和收支结余。

3.财务人员参与项目验收时的决算审计工作。

3.1加强财务部门与课题组的沟通，完善资助方式

因财务部门对课题负有经费核算和审核监督的职责，课题组在开展活动中应

加强财务意识，与财务管理人员多沟通，以便课题经费的规范有效使用。财务管理人员也应积极反馈课题动态的财务信息，提供一些会计专业的咨询服务，更好的发挥课题经费的使用效益。

目前我国课题的资助方式主要有两种，成本补偿式和定额补助式。随着科研的创新多样化发展，在符合政策的前提下，也可以存在其他多种的课题资助方式，比如购买制。所以学校课题的财务管理也需要与时俱进，掌握新讯息，学习新知识，为科研的创新发展服务。

3.2学校层面形成统一的课题管理制度

结合国家《关于国家科研计划实施课题制管理的规定》、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》、《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》、《国务院关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》等法规及属地相关政策，学校层面应出台统一的课题管理制度，明确各管理部门职责，落实具体的管理责任，这是课题管理的根本保障。经费的管理是高校课题管理制度的重点内容。

（1）规范课题经费的审核内容。课题经费预算审核不通过的不予立项;无论经费的报销还是经费的支出，均需有课题负责人、验收人、经办人的共同签字确认;不属于经费开支范围的费用，财务部门一律不予报销;经费支出时的结算方式符合财务制度规定;经办人须持凭证及时报账，凭证不合法的超时的支出不予报销;经费的间接费用占比超限的不予报销等等。制度中可以详细的列清经费使用的不合规不合法内容，使用者易理解好操作。

（2）明确对科研人员的激励与约束手段。制度中需明确课题管理与学校绩效管理共同涉及的人员绩效相关内容，把科研工作量纳入单位绩效考核体系，应鼓励合规的提高课题组成员绩效支出的比例以激发教职工的科研热情，避免挪用课题经费中饱私囊的事件发生。此外，以“成果奖励”为导向的激励机制可以考虑设置，最终以课题成果的技术创新性、经济效益和社会效益评价来考核奖励额度。

（3）课题的差异化管理。每个课题因资金来源、课题任务、课题组成员结构、等等有差异，人文社会科学研究与自然科学理工科学研究也有很大的不同。所以课题经费的开支范围、间接费用占比等相应有区分，关于课题组成员的绩效考核、职称评审条件等与教职工切身利益相关的内容应区别化对待，考虑周全。

4.结语

规范课题的财务管理，一方面，需要课题组成员尤其课题负责人自身提升素养、增长知识，强化规范使用经费的自我要求;另一方面，则需要相关部门充分发挥管理职能。学校以科学的制度规范高校课题的管理，以适当的教育沟通营造良好的学术科研氛围，以严格的问责制预防违规问题的发生，促进科研人员积极参与科研创新和课题研究，遵纪守法行使科研自主权，圆满完成科研的课题任务，真正发挥课题经费的使用效益。

参考文献

[1]贾旭光 基于课题层面的科研经费管理问题研究  现代商业 2019，（17）

[2]侯祚勇 關于课题层面科研经费管理的若干问题探讨  学术研究 2018，（17）