企业内部控制的现状及改进措施

袁峰

摘 要：在中国市场相对开放的情况下，企业所面临的挑战和机遇越来越多，不确定的风险也日益增多。企业建立一套自己的质量比较高的内部控制规范体系，不断优化自己的管理体系，帮助企业适应自身不断扩大的规模、适应行业形势的变化，适应外部经济环境的变化，加强内部控制能帮助企业不断提高经营管理水平，促进企业实现自己的战略目标。本文拟根据内部控制的理论规范，分析本企业的内部控制现状，也分析了一些工作中遇到的问题，并提出相应的对策。尽可能使企业在市场上更有竞争优势，实现企业长远健康持续发展的目标。

关键词：内部控制  监督机制  风险管理

中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）04（a）--02

1 加强企业内部控制的意义

在中国市场相对开放的情况下，企业所面临的挑战和机遇越来越多，不确定的风险也日益增多。企业建立一套自己的质量比较高的内部控制规范体系，不断优化自己的管理体系，帮助企业适应自身不断扩大的规模、适应行业形势的变化，适应外部经济环境的变化，加强内部控制能帮助企业不断提高经营管理水平，促进企业实现自己的战略目标。在实际工作中笔者发现，企业治理结构有时效性现象，如果没有有效的内部控制制度，差不多经过十年发展，就会发生明显失控的迹象，如企业原先采取事业部结构，那些部门经理们差不多干了十年，纷纷带着自己的团队辞职单干，在客户声誉方面，给企业带来不可挽回的损失;后来企业采取职能型组织结构，也差不多经过十年的发展，管理人员的薪酬规模占了人工费用的大部分，远远超越了企业的净利润。所以建立内部控制制度是非常必须的，能有效解决企业所面临的一些问题，把风险控制在可承受的范围内。

2 企业内部控制管理现状

2.1 企业内部控制环境不佳

企业内部控制环境不佳，由于管理层忽视长远规划，注重短期利益，认为内部控制影响了办事效率，以致没有设立内部控制部门，没有专门的内部控制岗位。管理层对企业的发展战略认识不清，个人主观判断比较多，决策不到位，甚至有管理层凌驾于制度之上的行为。企业内部员工培训缺少内部控制的相关课程，甚至员工为了达到上级领导目标和意图，无视企业的规章制度和业务流程要求。内部控制环境不佳，影响了企业内部控制工作的正常开展。

2.2 企业内部风险评估管理机制不够完善

企业在市场上的竞争越发激烈，由于人员规模的增加，经营风险不断提高，而从企业目前的情况来看，其风险意识并没相应地提高，缺乏有效的风险评估管理机制。企业对风险的识别上没有自己的方式方法，只是凭借企业管理者以往的经验，自己的主观判断、风险偏好来完成的，不能有效地识别隐藏在企业经营管理中的风险，没有风险管理机制来对风险进行辨认、评估和管理。这样在风险发生之后，没有解决预案，来不及设想如何处理发生的风险，使得企业所面临的风险更加严峻。

2.3 内部控制活动有盲区

有效的内部控制活动是企业内部控制在实施过程中的重要支撑，企业在内部控制活动的执行中存在着一些工作盲区和漏洞，对一些结构性问题视而不见，比如企业对公司资产年年盘点，但有些资产的市场价值远远高于账面价值，对资产的价格不能正确预估，使得管理者做决策时出现误判，企业对自己无形资产没有列入内部控制活动中，在绩效考评中人为因素比较重，一些指标设计不合理，定量指标和定性指标没有很好地结合使用，使企业的内部控制活动的执行效果不尽如人意。

2.4 信息交流沟通不畅

及时有效的信息沟通，能够让各项数据真实、快速地传递，這是保证企业内部控制顺利实施的基本条件。目前企业信息沟通不足之处，主要体现在两个方面：一是企业内部各个职能部门之间的交流与沟通存在问题，企业管理者都把自身利益放在首位，忽略了各个职能部门之间的交流，导致员工之间的交流成为一种应付差事的状态，企业虽然建立自身的办公交流软件，许多员工基本不用。二是与客户交流不及时，与合作伙伴的沟通也存在问题，企业根据自身情况，选择一些比较大的客户，派了专门的联系人去处理一些经常性业务，对客户的一些基本情况了解不够，没有能够很好地进行内外部交流沟通，使得在日常业务中由于信息传递的失误，影响了企业的利益。特别是在出现一些新问题、新情况时，往往措手不及，不能及时处理，导致客户对企业的满意度下降。企业内部各个部门之间，信息的交流、沟通、协调能力差，各部门信息处理各自为政的状态，不利于企业内部监督的顺利实施。

2.5 监督机构不健全，内部控制执行情况不理想

内部控制只在财务部门执行，对一些财务人员指定了控制目标，其他业务部门和业务操作环节的内部控制处于无视状态，使得企业内部控制的执行程度总体偏低。内部控制在执行时，不能一视同仁，使得内部控制执行留在纸面上，出现一些特殊情况时，往往会灵活处理，降低了内部控制执行的工作标准，从而没有达到预期的效果。

3 加强企业内部控制管理的对策

3.1 企业要为内部控制提供好的环境

企业根据自身的经济规模、发展战略目标和周围的市场环境制定适合自身的内部控制制度。内部控制环境是为企业的经营管理目标服务的，其指标的好坏，对企业发展有重要影响。企业管理者一定要重视企业内部控制制度的建立，将适合自身的内部控制制度融于企业的经营管理中，无论是财务部门还是营销部门，无论是管理者，还是普通员工都应该按照制度行事。企业管理者要起到模范带头作用，在企业内部建立比较好的内部控制环境氛围，带动全体员工自发按照制度来执行业务，防范舞弊的发生，推动企业的健康发展。在有条件的情况下，企业最好能增设自己独立的内部控制管理机构，用相应的工作方法，来落实内部控制的管理工作，企业要营造自己良好的工作文化氛围，让内部控制理念渗透到全体员工的心里。

3.2 建立和完善内部控制中的风险评估制度

风险评估要求企业能及时识别经营活动中的相关风险，能够合理确定风险应对策略，帮助企业减少和避免风险的损失，完善风险评估制度。完善风险评估制度可以帮助企业把风险控制在合理的、可承受的范围内。企业的重要决策、重大事件，企业领导者必须进行风险识别，确认风险是否在可承受的范围内。重新梳理企业在业务流程管理的各个风险点，制订风险识别计划，要对业务的风险事件进行研判，根据企业的性质、规模、经济周期，风险评估的内容有所不同。风险评估需要用定性和定量相结合的技术，如对土耳其、俄罗斯等国的客户可以用列举风险清单的形式来做风险评估，对一些货物的坏损率，可以建立自己的风险“模型”来做风险评估。完善的风险评估制度能帮助企业及时发现问题，处理问题，把风险控制在可承受的范围内。

3.3 要落实内部控制活动的执行

企业要根据指定的内部控制目标，综合运用各种控制措施，对企业的各种业务、事项、财产进行有效控制。企业财产的保护，不应该仅仅停留在定期盘点、账实相符，还要对资产的价值进行重新估价，一些重大资产如厂房、仓库，应该聘请第三方中介机构进行评估，不让决策者误判企业财产的价值，使得财产控制保护不到位;公司的营销网络是公司的重要无形资产，尽可能与客户、供应商签订合作协议，要把它们作为一种重要资产划入财产保护控制进行管理。绩效考评，笔者觉得用平衡计分卡的方法比较好，它采用了多重指标，从多个层面对企业进行绩效考评，还可以和其他工具结合使用，尽可能地避免人为的干扰，做出比较公正合理的绩效考评，企业管理层可以根据绩效考评的结果，做出比较科学、合理的决策。企业管理者落实控制活动的执行，扫清一些执行障碍，让控制活动的作用充分发挥，为企业的可持续发展提供更多的帮助。

3.4 构建适合自身情况的信息交流沟通机制

企业未来顺利开展经营管理活动，需要主动去搜集各种内部信息和外部信息，如用调研报告、內部刊物、办公网络等方式来收集内部信息;可以通过行业协会、业务往来单位等渠道来获取外部信息。信息的价值，是通过传递和使用才能体现，企业应当建立信息沟通制度，企业可以使用互联网信息技术来加强内部控制的管理，建立与企业管理相适应的办公软件信息系统，企业内部的一些相关信息应根据权限，通过办公软件及时正确地传递给各个相关员工、相关部门，要加大保护公司信息安全的力度。企业内部应该鼓励员工多进行交流沟通，激发员工的聪明才智和创新精神，为企业的健康发展献计献策。通过提高信息与沟通的水平，将信息交流沟通机制用到具体的工作中，不断提高工作效率，有利于提高企业经营发展水平。

3.5 加强监督，落实企业内部控制制度的执行工作

内部监督就是对内部控制的实施情况进行监督检查，对内部控制的有效性进行评价，对在监督检查中发现的内部控制缺陷，要及时加以改进。企业可以建立专门的内部审计监督部门，加大企业对内部控制与实施情况的监督检查。企业管理者要让内部审计监督公正、公平，要体现内部审计监督的权威和独立性，落实内部审计监督的执行工作。内部监督要有书面报告，在报告中要揭示内部控制中的缺陷问题，并且报告要及时送达企业高级管理者，要把发现的内部控制缺陷进行纠正，充分发挥监督的效力。

4 结语

随着经济的不断发展变化，特别是中央把长江三角洲区域一体化发展，提升到战略高度的背景下，企业不但面临着巨大的挑战，也面临着巨大的市场机遇。企业不能过于追求眼前的利益，而忽视了长远的发展，阻碍企业前进的步伐。为了有效地提高企业内部管理水平，应该不断优化内部控制的管理方式，提升内部控制的效力，使得企业在市场上更有竞争优势，实现企业发展战略目标。

参考文献

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