减税降费政策对中小微企业降本增效的效果分析

王雪莹 张惠忠 潘丽菁 金传云

摘 要：近年来，随着经济下行压力增大和经济高质量发展，政府出台了一系列减税降费政策，支持中小微企业持续发展，取得了明显成效，也存在一些问题，因此亟需对减税降费政策对企业降本增效的实际效果进行分析。

关键词：减税降费;中小微企业;降本增效;效果

无论在发达国家还是在发展中国家，中小微企业都发挥着极其重要的作用，因此各国政府都特别重视出台减税降费等政策扶企惠企，已成为当今世界的潮流。本文以嘉兴市为例，就减税降费政策对中小微企业降本增效的效果进行分析。

一、近几年减税降费政策及其意义

在国外，仅从税收角度看，2017年美国通过了30多年来最大的一次税法调整，公司所得税率从35%下调为20%，还极大简化税率等级，取消了遗产税等多个税种。降低总税收1.4万亿美元。日、英、法、德等主要发达国家和印度等国近几年来也纷纷推出减税计划。各国采取的减税政策，意味着居民可支配收入的增长和企业生产经营成本的下降，刺激消费，增加利润，促进再投资，增强经济活力。

党的“十八大”以來，为了让市场主体不断迸发新活力，国家出台了一系列改革政策，取得了一定效果，经济发展取得了举世瞩目的成就，但由于各种因素影响，企业税费成本居高不下、人工成本逐年提高、融资成本没有下降、用能成本和物流成本等一直位居高位，尤其是近年来，随着经济下行压力加大，受中美贸易战影响，经济和企业面临巨大挑战，长期积累的风险隐患有所暴露，企业面临的经营和财务风险也明显增加，为此国家出台了一系列扶企惠企政策，不断为企业营造更好发展环境，帮助企业解决发展中的困难，破除企业发展中的市场冰山、融资高山、转型火山这“三座大山”。具体做法主要有：一是减轻企业税费负担。抓好供给侧结构性改革降成本行动各项工作，推进增值税等实质性减税，对小微企业、科技型初创企业实施普惠性税收免除，根据实际情况降低社保缴费名义费率，清理、精简行政审批事项和涉企收费。二是解决企业尤其是民营中小微企业融资难融资贵问题。扩大金融市场准入，拓宽企业融资途径，对符合经济结构优化升级方向、有前景的企业进行必要财务救助。三是营造公平竞争环境。打破各种各样的“卷帘门”、“玻璃门”、“旋转门”，在市场准入、审批许可、经营运行、招投标、军民融合等方面，为企业打造公平竞争环境。四是完善政策执行方式。加强政策协调性，推动各项政策落地落细落实，让企业增强获得感。五是构建亲清新型政商关系。在企业遇到困难和问题时积极作为、靠前服务，帮助解决实际困难。随着2019年12月22日《中共中央 国务院关于营造更好发展环境支持民营企业改革发展的意见》的正式对外发布，中小微企业减税降费政策必将在体制机制方面进一步系统地向纵深发展下去。

二、减税降费政策对嘉兴企业降本增效的效果分析

制造业、实体经济、小微企业这些经济主体是各地经济的依靠，也是面临困难最多的行业，减税降费既是发展实体经济的迫切需要，也是高质量发展的重要动力。2019年1-10月，民营经济合计共减税1.05万亿元，其中小微企业减税1860亿元。2019年全年减税降费的数额超过2万亿，占GDP比重超过2%，有效减轻了市场主体负担，拉动全年GDP增长约0.8个百分点。嘉兴也不例外，近年来嘉兴落细落实扶企惠企政策，激发激活市场活力，实行企业帮扶“白名单”制度，建立帮扶企业清单，加大“一企一策”支持力度，破除制约经济发展的障碍和壁垒，推出了一批新的降本减负措施。2018年，通过深化增值税改革、严格执行关于行政事业性收费和政府性基金的减负调整政策，全市减免企业税费210亿元，比上年增长10.1%。2019年1月23日，浙江省财政厅、税务局联合下发《关于浙江省贯彻实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，在全国省级政府中最早确定地方税费减征幅度，也是减税幅度最大的省份。嘉兴更把减税降费作为积极财政政策的头等大事，财税部门继续坚持普惠性减税和结构性减税并举，重点降低制造业和小微企业税收负担，提出为企业减负200亿元以上，切实增强企业的获得感。以深化增值税改革作为减税降费的核心内容，按照新政将制造业等行业现行16%的税率降到13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降到9%，确保主要行业税负明显降低。虽然保持6%一档的税率不变，但通过一系列配套措施，确保所有行业税负只减不增。小规模纳税人增值税免税标准，直接由月销售额3万元提高到10万元。在小微企业所得税政策方面，通过扩范围、加力度，直接降低实际税负，增强小微企业享受优惠的确定性和便捷度，减少税收遵从成本。初创科技型企业优惠政策，也是直接提高标准、放宽范围。对于6项地方税种和2项附加，直接按应纳税额50%的最高幅度予以减征。同时在社保缴费方面继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策，对劳动密集型企业提高稳岗和社保补贴力度，落实困难企业社保费返还补助政策，并健全企业融资担保机制和贷款风险补偿机制，力争小微企业新增贷款超过100亿元。所以这次的减负降税措施，最大的受益者是小微企业和初创科技型企业。据统计，截至2019年10月申报期，全市累计新增减免税费105.09亿元（所属前三季度），新增减税首超百亿元“大关”，占全省新增减税额的8.7%，减税规模位居全省第三位。

嘉兴市县各级税务机关根据不同的纳税人群体，分区域、分税种、分事项，选取对应内容开展政策宣传，确保精准有效，释放税收政策优惠的最大红利，有效降低了运营成本，为纳税人省下“真金白银”，激发了企业加大投资、升级改造的积极性，增强了企业盈利能力和发展能力，为经济发展增添了活力，助力嘉兴经济高质量发展。

不论从嘉兴市还是全国而言，数量众多的中小微企业为社会提供大量的就业岗位，对于促发展、稳就业、惠民生起到了重要作用。减税降费等扶企惠企政策的实施不仅减轻了企业负担，同时减少了企业在筹集资金时对银行或政府的过度依赖，进一步加大了对中小微企业的扶持力度，增强企业发展壮大的意愿和能力，引导企业加大创新投入，进一步推动企业实现转型升级。

然而，各地出台的支持企业经济发展的减税降费政策措施很多，但有些政策落实不好、有些政策效果不彰，一些地区的执行过程中还存在认识不到位、落地不够的问题，也有政策制定过程中调研不够、不照顾企业发展实际的问题、政策间互相打架、让企业无所适从的原因。例如，2019年民企发债净融资转负、发债主体向头部民企聚集、民企融资相关费用依然较高等现象频出，民企仍面临较为严峻的融资难融资贵困扰，影响民营企业的高质量发展。所以，减税降费可解企业一时之困，却非长久之计。为此，亟需对减税降费等扶企惠企政策对企业降本增效的实际效果进行调研分析，总结存在的问题，在优化市场环境、法治环境、融资环境等长效制度建设及推进企业发展模式和经营方式转变方面加以进一步改进。

参考文献：

[1]张萌：嘉兴市全面落实减税降费政策支持高质量发展，嘉兴日报，2019-04-08。

[2]张萌，孙飞翔：减税降费稳落地 助企业轻装前行，嘉兴日报，2019-09-09。

作者简介：

王雪莹、潘丽菁、金传云，嘉兴学院财务管理专业18级学生。

张惠忠，男，1966年生，浙江海宁人，嘉兴学院商学院教授，硕士生导师，注册会计师。研究方向：企业财务管理。

*本文是2019年度嘉兴学院SRT项目（A2）“减税降费政策对嘉兴企业降本增效的效果分析”（编号：8517192017）的部分研究成果。