注册会计师审计独立性问题研究

申卉艳

摘 要：作为鉴证业务的灵魂，独立性是注册会计师在执行审计业务时必须遵守的职业道德。缺失独立性，审计工作将失去意义。在注册会计师执行审计工作的过程中，仍有部分影响审计独立性的因素。以“安然事件”为例，分析了影响注册会计师审计独立性的因素，提出了相应的建议与措施，防止此类情况再发生。

关键词：审计独立性;“安然事件”;影响因素;对策

文章编号：1004-7026（2020）08-0167-02         中国图书分类号：F239.4        文献标志码：A

1  审计独立性概述

审计独立性包括主观上的独立与客观上的独立。主观上的独立是指使注册会计师在执业过程中实事求是、诚信行事、客观公正，保持职业怀疑态度的一种内心状态。客观上的独立是一种外在表现，使了解相关事实且掌握充分信息的第三方相信注册会计师在审计过程中没有受相关因素影响，没有破坏诚信、客观和公正原则以及职业怀疑态度。客观上的独立是主观独立的外在表现，要保证主观上独立，必须要做到客观上的独立，二者相互联系，又有所区别。注册会计师在审计过程中既要保证主观上的独立，又要保证客观上的独立，这样才能给出合理的审计意见，得出公正的审计结论[1]。

2  案例介绍

2.1  安然公司发展背景

安然公司在2001年宣布破产之前，曾是全球规模最大的天然气、电力和电讯公司之一，2000年对外报告的年度营业额为1 010亿美元，被《财富》杂志多次评选为“美国最具创新精神公司”。安然公司试图将其商业模式从天然气领域复制到其他领域，最终以失败告终，甚至连投入该领域的资金成本都未能收回。……