增值税新政策下小微企业纳税人身份选择问题研究

王婧怡 傅灿 王颖

摘 要：小型和微型企业是国民经济的重要支柱。在新的增值税政策下，选择纳税人的身份對于小微企业的生存和发展至关重要。着眼于各种小型和微型企业的纳税人和纳税申报表，并探讨小型和微型企业如何根据自身条件选择成为一般纳税人还是小规模纳税人。

关键词：一般纳税人;小规模纳税人;增值税;小微企业

1 小微企业生存现状及两种纳税人身份

数据显示，2018年，中国的小型和微型企业贡献了我国80%的就业机会，约占专利发明权的70%，占GDP的60%以上，并占我国的50%以上税收。但是，由于资金，技术和人才的限制，绝大多数的小型和微型企业处于不利地位，例如融资困难，管理混乱，负担沉重，信息服务滞后以及发展模式不完善，导致在市场竞争中处于不利地位。它还限制了小型和微型企业的发展。

为了支持小型和微型公司的发展，在去年降低增值税率之后，政府工作报告今年对增值税进行了调整。目前，原制造业和其他行业的税率为16%，现已降低至13%。小规模纳税人的税率为3%。小规模纳税人的标准也已调整为年销售额500万元，并在一定期限内允许注册。一般纳税人的企业被允许重新注册为小规模纳税人。小规模纳税人与一般纳税人在最大年销售额，税率，增值税计算方法，增值税发票开具方法，进项税额扣除和会计处理方面存在差异。因此，小微企业该如何选择纳税人身份成为一件慎之又慎的事情。

2 纳税人身份