财务共享下企业往来款项的内部控制问题研究

渠晓雁

一、引言

往来款项对任何一家企业来说，在日常的经营活动中是各类事项的关键，而内部控制是企业构建我国内部控制规范的重头戏。目前大型公司实施内部控制得到了明确的指导与限定，而往来账款在企业的日常经营中利用信用贷款等以此助力自身继续扩大市场，企业一味的赊贷销售和滥用商业信用导致了企业往来账款相互拖欠，并恶性循环，给企业的正常经营埋下巨大隐患。因此，企业的传统财务防控模式急需创新转型，采用财务共享显然已是发展趋势。然而，财务共享侧重于应付账款，对应收的管控并未进行特别关注。 因此对待区域性财务共享中心也应具有相应的内控机制。对往来账款内部控制提出改进建议，可以对我国国内大型企业设立财务共享中心能提供一些借鉴意义。

二、财务共享对往来款项内部控制存在的问题及原因分析

（一）制度建设存在漏洞

财务共享中心主要特点是任务大，财务分工模块化，财会人员想被分到工作内容单一岗位，而财务人员会参加到财务行为的控制预测，或在工作中运用专业知识为公司进行财务决策，财会人员的知识量也不高，导致多数财务工作人员为了应对高层的检查，把工作当作一个形式，致使内控制度不能有效落实。

其原因为认识内部控制不到位。财务内部控制，不仅是业务规则，也不仅仅是工作制度。它是一整套体系，财务人员在实际工作时，要求连续性。……