浅析海南自贸区税收优惠政策

辛斌

一、海南主要税收优惠政策分析

2020年财政部、国家税务总局、海关总署联合发布了《关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》财税〔2020〕31号、《关于海南自由贸易港高端紧缺人才个人所得税政策的通知》财税〔2020〕32号。目前国内企业所得税普遍适用的税率为25%。个人所得税适用七级超额累进税率，税率为3%-45%。海南现行主要税收优惠政策即使放眼全球对比其他自贸港税率也具备相当竞争力，具体优惠政策分析如下：

（一）企业所得税

财税〔2020〕31号文件规定，2020年1月1日至2024年12月31日期间，对注册在海南自贸区并实质性运行的鼓励类产业企业，减按15%税率征收企业所得税。享受税收优惠的企业具体如下：

第一，营业执照注册地在海南自贸区的企业，其享有的税收优惠和其他区域一致。

第二，符合海南自贸区鼓励类产业目录（2020年版本）中的企业，以海南自贸区鼓励类产业为主营业务，收入占比60%以上。

第三，国家税务总局海南省税务局2021年第1号规定，企业总部或者分支机构应设在海南，且符合实质性运营条件的，即满足生产经营、人员、财务、财产等管理和控制。

综上所述，在文件发布后将企业总部设在海南自贸区，该优惠政策适用总部和分支机构，适用15% 税率;若总部在设在自贸区以外，那么该优惠政策适用在区内的符合条件的分支机构。对于那么总分机构因属地不同而适用不同税率的，其应纳税额先按规定对应纳税所得额进行分配，然后不同税率地区分别按各自适用税率计算应纳税额后，加总计算出汇总的应纳所得税额，再充分分配对应纳所得税额。……