新形势下业财融合在企业的应用研究

王经梅

摘 要 随着市场经济多元化的发展，企业竞争已经不局限在品牌、技术、营销等方面，管理模式的突破特别是业财融合，可以实现企业资源的整体融合，实现企业价值创造，提高综合竞争力和企业效益。本文就新形势下业财融合在企业的应用进行研究，主要分析业财融合中存在的问题，并结合企业经营全流程提出相应改进措施。

关键词 业财融合 问题 改进措施

一、业财融合在企业经营中的重要性

（一）是企业经营发展的需要

随着市场内外部环境的不断变化，企业只有充分认识研判市场变化和外部的挑战，不断调整经营思路，才能实现长远发展和利益最大化。以往的业财职能化管理模式已经不适用企业发展需要，只有财务管理风险防控前置、业务全过程监督、将财务融入业务中，使业务链流程符合财务规定，在业务过程中实施风险防控，积极针对问题提出财务解决方案，实现生产经营全过程可控，才能增强内外部风险防控能力，确保企业经营活动安全健康运行。

（二）是实现企业价值创造的需要

财务管理系统与企业人才系统、业务系统共同支撑企业发展。随着企业发展需要，财务管理从职能管理到价值管理不断转化，财务管理内容不断业务化。财务职能从资金管理上升到资本运作，从会计核算、财务分析上升到盈余管理、风险控制。财务管理内容转化从单一的预算编制转化为与考核激励相结合的管理体系，使各业务部门清楚自己的任务，并产生协同效应，激发各业务的活力，最终实现公司预算目标。从单一的成本核算到企业价值链全成本控制，有效监控和降低成本;从资金收支到资金结构的合理匹配，利用资金时间价值降低采购成本和投资成本等，实现从财务管控角度充分利用企业各类资源，进行資源整合，引领企业价值创造。

（三）是规避市场风险和财税风险的需要

随着企业面临的市场环境日趋复杂，国内外各种贸易争端层出不穷，新的商务运作模式不断出现。同时，财税政策近年来也不断变化，国家为促进企业发展，出台各种财税金融政策等激励措施，近几年来连续调整增势税率，实行全面“营改增”，也带来各项税务稽查。在这种经济形势下，企业发展面临机遇和挑战并存。业财融合加强了风险的评价、防控及预案管理，从而能最大限度地防范各种风险。在落实各项政策中，企业财务部门了解较多，业务部门由于专业分工获取不及时、理解不到位，如果沟通不及时，容易形成风险。如财政奖补政策、土地使用税等税收优惠政策等，这些政策的落实需要规范的业务操作才能获取政策到位，因此，财务根据政策引导业务调整成为必要。

二、目前企业经营中业财融合存在的问题

（一）业财目标一致性问题

业财融合是一种新的管理理念，需要管理者首先改变传统的管理思维方式。传统思维模式是以提升企业经济效益为管理重点，重视市场和生产环节，认为市场和生产是第一位，具有主导型，认为财务是账目和税收管理，不能充分发挥财务控制职能，影响财务部门价值的有效发挥。在具体工作中，由于思想不能统一，业务人员片面追求市场局部利益，不能兼顾成本、资金、应收、税务等财务风险，依靠财务部门事后处理，会产生经营风险。同时，财务人员的工作计划和目的不够清晰，特别是片面追求经营业绩情况，势必造成经营成果不能得到准确反映，财务监督和控制职能不能有效发挥，也会对企业业财融合模式的发展造成阻碍。

（二）业财融合模式问题

在实际工作中，业务和财务专业角度不同，关注重点不同，若要达到融合一致，需要借助先进的管理体系和信息化支持，使业务在财务框架内合规操作。目前，企业经营模式多样化，企业业务流程复杂化，财务核算和分析规范化和专业化，这就对业财融合模式提出较高要求。目前，业财融合比较成熟的管控模式是预算管理体系及对应的考核体系，以企业战略目标为引领，制定各业务目标，确保整体目标实现。但是，面对复杂的企业内外部经营环境，预算的执行过程也就是企业的生产经营过程，更需要企业各部门充分的沟通，需要提高财务部门在企业中的地位，实现财务引领。在企业经营计划完成过程中，需要财务全过程参与业务，通过财税政策的应用，准确的财务核算和分析等，确保业务规范，对产生差异的业务及时作出调整，确保预算指标实现，需要各企业根据自身特点创建适合自身发展的业财融合模式。

（三）业财融合技术保障问题

目前，在企业实际经营中，多数企业业务和财务都实现信息化管理，但存在信息系统独立的情况，形成信息孤岛，各项数据的提取和应用需要人工整理，给工作带来不便。如目前业财融合相对成熟的技术支持系统是ERP系统，虽然在系统设计上涵盖了业务和财务各项系统设计，但由于企业经营中多元化管理和风险防控需求，在目前企业应用中更加偏向于业务操作。财务分析核算中需要的外挂资金结算系统、资金支付审批流程等管理风险防控重点环节还需要系统融合，同时由于人员素质和系统功能多样等原因，系统功能不能得到充分利用，业财融合流于形式。

（四）业财融合制度保障问题

目前，多数企业绩效考核机制确定的主要考核指标体系，主要以利润、收入为重点绩效评价指标，这些考核指标主要反映在业务部门，财务部门的考核以资金占用、应收以及税收筹划为主，在指标上业财分离。在实际操作中，业财各自侧重点不同，容易造成不必要的损失。如物流企业土地使用税减半优惠政策，减半优惠对仓储品种做出明确规定，业务部门在仓储合同签订时更多关注的是价格，如果合同签订不能减税的仓储标的物，就会失去土地税减半的优惠政策，给公司整体利益带来损失。

（五）业财人员素质问题

业财融合作为新形势下企业经营管理模式的新需求，对业财人员素质提出较高要求，要求财务人员做到比业务人员更懂业务，业务人员要具备基础的税务和成本核算知识。目前，企业财务人员侧重于对业务成果的核算和分析，由于不参与业务全过程，不能结合数据产生的业务背景进行分析，对业务不具有指导性，对公司的决策不能提出合理化建议。

三、新形势下业财融合解决方案

（一）加强企业文化建设，培育业财融合价值观和经营理念

企业文化是企业发展的原动力，企业文化可增强企业凝聚力、向心力，激励员工开拓创新、建功立业的潜能。只有人的思想统一了，才能真正实现企业核心竞争力的增强。在企业文化建设中，通过系统的团队建设和人员互动，通过业务渗透和培训，加强业财人员的沟通和了解，改变传统的思维模式，可以构建一个和谐的企业环境，实现以企业总体战略目标为引领，促进企业健康发展。

（二）以價值创造为引领，实现企业全产业链业财融合

实现业财融合，首先要转变企业财务管控职能，实现财务管控前置。具体表现在对参与企业经营预算目标的全面分解，以企业利润指标实现为引领，牵头各业务部门制定销售、成本、费用等专项预算，分析指标的可操作性，确保指标可行和实现。

其次，完善业务审批流程和财务管理制度，加强财务过程管控。从合同签订开始，审核业务范围、合同价格、交付方式、结算方式等条款。测算合同毛利符合公司指定的毛利标准;合同税率是否存在多种税率，在多种税率综合业务下，提出按税率明确业务种类，规避从高税率税收政策，做好业务税收筹划。在支付方式审核中，约定不同的承兑和现款价格，充分利用支付方式降低资金成本和改善企业资金结构;在结算方式审核中，赊销业务联合业务部门对客户资信和支付能力进行充分评价，防控坏账风险。合同执行过程中通过货权及时确认，防控交付风险，通过及时结算和询证对账，做到信息及时反馈，防控应收风险产生。

再次，建立完善财务核算体系，划小业务核算单元，实现全成本业务核算。在可行的情况下，划小核算单元，有利于考核数据的准确性，通过考核数据的确认，更加清晰地让所有业务负责人了解核算过程，了解成本结构，了解资金占用和税收对成本的影响，有的放矢制定开源节流措施，发挥业务部门主动性，实现效益提升。

最后，根据绩效考核指标，完善部门绩效评价体系，配合业务部门做好经营成果横向纵向分析，找差距，找潜力，提升绩效指标。

（三）加强业财信息系统的兼容开发，实现信息共享

为满足业财融合的要求，应以业财融合为核心，重新构建业财融合信息管理系统，整合业务流程。一是积极推动企业各类信息系统集成，如财务系统与OA合同审批管理、HR系统、涵盖物资采购、销售、发货业务平台系统、工资核算等系统的一体化建设，可通过端口接入形成系统信息共享。二是适应大数据、移动互联网新需求，通过新的技术手段实现数据的同行业共享分析，提升工作效率，实现对标挖潜价值创造。三是加强信息系统的安全管理，确保网络安全。

（四）建立科学的绩效评价机制，增强业财融合原动力

灵活的绩效评价机制可以发挥业财人员主观能动性，有助于各部门主动加强专业协作，实现企业价值最大化。目前，企业绩效评价主要指标是利润、收入，主要注重结果评价，对过程评价指标较少。随着企业内外部因素的瞬息万变，对过程的多方位控制显得尤为重要。针对业财融合评价，一方面，可以采用课题评价方式、价值创造成果评价方式、合理化建议评价方式等，业财人员组成一个团队，目标一致，分工协作，发挥各自专业优势实现目标，比如研发支出核算和加计扣除项目。另一方面，可以采用绩效连挂方式，发挥财务人员工作主动性，实现财务监督。

（五）提高业财人员素质培养

配合企业长期激励机制，多渠道多方式举行专业培训、技能培训等，提高业务素质。在沟通能力方面，财务人员自身也需要在积极拓宽自己的财务知识面的同时，深入学习和熟悉企业各业务的工作流程，做到心中有数。通过自身素质的提高，将财务专业用语、财税政策和财务核算准则变成通俗易懂的语言，与业务部门进行有效的沟通，确保各项财税政策落地，确保从业务规范开始实现财务规范。

（作者单位为济钢集团有限公司）

参考文献

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