国有企业财务内控体系的建设与风险防范研究

王竹会

摘 要 随着市场经济的发展，市场经济结构日趋复杂，风险也呈现出复杂化和多元化的态势。这在给企业带来机遇的同时，也存在生产经营风险日趋扩大的问题，如果不能对存在的风险进行科学预测、评估和管理，将给企业带来无法估量的损失，甚至关乎企业的生死存亡。国有企业属于全民所有的属性，既有商业属性，同时兼具公益属性，是推进国家现代化和保障人民共同利益的重要力量。加强国有企业财务内控体系建设，完善国有企业内控体系现状，提高财务管理水平，降低企业经营风险，确保国有资产保值增值意义尤为重大。党的十八大以来，国家对国有企业改革尤为重视，相继出台了一系列政策，希望通过改革增强国有企业的抗风险能力，促进国有企业健康可持续发展。因此，对国有企业财务内控体系的建设进行研究具有重要的现实意义。本文从研究国有企业财务内控体系建设的必要性入手，阐述当前国有企业财务内控体系建设存在的内控体系不健全、信息化投入不足、监督机制不完善等问题;对产生问题的原因进行深入分析，并就如何提高国有企业财务内控体系和风险防范水平提出相应的建议，希望对探索国有企业财务内控体系的建设和风险防范能够有一定的参考意义。

关键词 国有企业 财务管理 内控体系 风险防范

一、前言

全球一体化的进程正在向纵深化不断推进，国有企业在面临商机的同时也将迎来更大的挑战。要在全球市场经济中能取得强劲良势发展，实现经济利润的同时，还需要实现国有资本公益性目标。国有企业既要综合掌握市场经济形势，同时还要提高自身的核心竞争力，统筹安排人、财、物等资源;对企业的经营和管理进行全面统筹安排，充分发挥国有资本资金实力雄厚的优势。而财务内控体系的建设可以通过优化国有企业财务内控环境，提升财务风险评估水平，设置科学的财务内控措施和流程，发挥财务审计的监督管理作用等措施，增强国有企业的抗风险能力。但是，由于我国市场化经济起步晚、水平低，国有企业的财务内部控制体系建设和风险防范水平显著落后于经济发展水平，还存在对管理者缺乏财务内控管理的意识、财务管理制度不健全、覆盖性不强、财务管理的信息化水平太低、内部监督不到位等诸多问题。财务内控体系建设和风险防范的水平有待提高。本文对国有企业财务内部控制体系建设的必要性进行阐述，指出国有企业财务内控体系建设存在的全员参与的财务风险管控机制还未形成、企业财务内控信息化投入不足、财务内控监督管理机制不完善等主要问题。就产生问题的原因进行分析，最后提出提高国有企业财务内控体系和风险防范水平的相关建议，有助于推进国有企业财务内控体系的建设和风险防范。

二、国有企业财务内控体系建设概述及必要性分析

（一）财务内控体系体制建设概述

企业内控体系是企业为合理保证经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的遵循性，在基于职责分离、授权批准、相互制约和监督检查准则的基础上建立的调整内部业务活动的自律系统。财务内控体系横向看包含了财务人员管理、财务岗位责任制、资金管理、财务核算管理、资产管理、收支审批制度等涉及财务的一系列流程和制度措施。纵向看是涉及财务机构设置和权责分配等财务内控环境、财务风险的评估，针对风险评估应采取的风险控制措施，财务监督制度的一套内部控制体系。

（二）国有企业财务内控体系建设的必要性

1.良好的企业财务内部控制体系是企业经营良性发展的需要。内部控制和生产经营的关系，可以形象比喻为“刹车”和“油门”，是推动企业健康生存、持久发展的两大核心要素。财务内控体系建设又是企业内部控制体系建设的核心关键，建立健全的財务内部控制可以确保企业资产安全完整、现金流健康良好、会计信息资料正确可靠、经营方针得以贯彻执行、经营目标完全实现等。因此，加强企业财务内控体系建设，对于有效管理企业风险、推动业务高质量开展，形成内部控制与企业经营良性互动发展尤为重要。

2.国有企业特殊的企业性质要求必须加强财务内控体系建设。在我国，国有企业作为一种生产经营组织形式，兼具商业性和公益性的特征;既需要追求国有资产保值增值，同时还肩负着调节国民经济各个方面的重要任务;是我国国民经济中的中流砥柱、抗衡跨国公司的主力军、我国支柱产业的重要支撑、出口创汇的主要力量，决定着国家现代化的推进进程。国有企业如果出现风险事件，影响面会更广，造成的损失更严重。因此，国有企业的性质要求其要具有较强的抗风险能力，而财务内部控制体系建设就是增强企业抗风险能力的一个有效的抓手。

3.完善国有企业财务内控体系建设是新一轮国资国企改革的要求。党的十九届四中全会对国有经济制度建设作出了新的部署，明确将进一步深化国有企业改革列为国资国企改革的三大任务之一，提出要增强国有经济竞争力、控制力、抗风险能力，做强做优做大国有资本，深化国有企业改革。强化财务内部控制体系的建设，确保财务报表数据真实、现金流健康良好、会计信息资料正确可靠、降低财务及经营风险，是对十九届四中全会深化国资国企改革增强国企抗风险能力和竞争力的具体落实。

三、当前国有企业财务内控体系建设存在的问题

（一）全员参与的财务风险管控机制还未形成

企业经营依靠各部门、各岗位、各流程协调运转，中间各个环节出现的风险最后会综合体现在财务风险上。但目前，多数国有企业并未形成全员参与财务风险的机制，主要体现在：一是管理层对财务风险的管控理解狭隘，认为财务部门的职责就是核算和资金收付，在业务谈判、合同审核等经营的其他环节无须介入。二是非财务部门其他基层员工自我认识水平有限，认为财务风险管理是财务部门的职责，和其他部门无关，未能将财务风险的把控纳入日常经营工作。三是财务风险控制的机制设置不健全，未能将财务风险管控的具体措施嵌入公司治理、经营等全流程，存在“真空”区域。比如全面预算还处于财务预算阶段，未形成全员参与的财务风险管控机制。财务风险管控靠财务部门去执行，势必造成财务风险漏洞不能尽早发现尽早预防，已经发生的财务风险往往也缺乏科学的解决措施，导致财务风险管控处于被动和滞后的状态。