浅谈企业经济合同签订中的财税风险规避

戴丽

摘 要：企业经济合同管理贯穿于经济业务的全过程，也是企业的主线，良好的合同管理就显得非常重要，它能防范合同风险的形成，也有利于企业目标的实现。本文从经济合同条款方面对合同中存在的财税问题进行分析，提出了改善措施。

关键词：经济合同;财税风险规避

1、对于经济合同的含义、特点论述

合同特别重要，它是法人、其它组织之间进行设立以及变更和终止权利义务关系的一项协议，对防止争议和解决纠纷有积极的意义。对于当事人员来讲，在签订或者是落实合同的时候，必须严格遵循规定要求实施。在经济合同中，明确规定交易双方需要在遵循公平公正的基本原则上来履行自身的职责。签订合同的时候，不但要对经营过程中存在的法律风险进行探究，同时还必须考虑税务风险等多项因素，这两点对于企业财务管理经济效益的获取有着直接的影响，同时还有可能对企业信誉度产生不良影响，所以，必须加以重视，规范签订。

2、合同、业务流程与财税风险的关系

企业合同是国家税务机关对企业市场经营行为税务管理的最核心、最原始的单据之一，也是企业作为纳税主体业务交易是否真实发生的最重要的证据之一，是市场交易活动具体的书面载体，税务机关通过市场企业主体之间合同的签订，获知企业纳税主体之间商品、技术、服务的真实交易行为，通过一定的税务管控系统判断纳税主体是否符合税法的要求，是否需要税务机关的干预。因此企业合同的财税风险管理是贯穿于合同交易全过程的行为，在实际业务操作过程中企业一方面要在具体业务流程上的规范和合规;另一方面提前预估合同签订履行过程中潜在的可能出现的税务风险，将财税风险管理的理念和意识融入到合同签订、合同履行、货物交接、技术服务的完成、确定应付账款、取得销售收入、进销项发票获取开具、缴纳税款、财务凭证等合同全流程的管理，在日常的合同管理和日常业务中有效地管控可能出现的潜在风险。

3、经济合同条款中的财税风险分析

3.1、折扣、佣金是否符合规定

折扣、佣金这些在合同中经常可以见到的促销方式，从税务的角度看，都对应着不同的纳税模式，比如：纳税人采取商业折扣方式销售产品，可按折扣后的销售额征收增值税;而对于佣金，有按服务金额不超过5%的限额，并在费用中列支的要求。所以，在财务人员审查合同时，要看这些促销方式是否符合税法的规定，是否对应最优的税务处理。

3.2、合同价格条款应当约定的要点

查看产品的价格是否符合企业的价格政策，特殊情况是否得到授权，因为不同的层级有不同的授权额度，对于不同职位的授权是否规范，如销售人员的授权是总金额的2%折扣，销售经理的授权是5%折扣，特殊的业务授权是否经过总经理批准或集体联签。

3.3、混合銷售与兼营行为的处理

对于纳税人来说，在日常经济活动中，常常面临着销售货物、服务、劳务、无形资产、不动产的行为交织在一起的情况。营改增以后，这些交织在一起的情形属于混合销售还是兼营行为，对于纳税人的影响很大。财务人员要严格区分混合销售与兼营行为，准确适用税收政策。发生兼营行为的，应分别核算适用不同税率或者征收率应税行为的销售额，避免从高适用税率或征收率。对于发生的混合销售行为，需要在合同中有明确标识或区分的条款，要明确标识或区分，防止核算不清，影响税务机关对行为的认定。

4、如何规避经济合同中的财税风险

4.1、增强税务风险管理理念

企业管理人员自身必须树立良好的税务风险管理理念，加大对税务风险管理的重视力度，在明确税务筹划，增强其计划性和目的性的基础上来实施工作，企业各个部门之间需求加大合作力度，全面控制风险因素，降低风险出现的概率。此外，企业还需要制定完善的税务风险评价制度，全面分析产生税务风险的实质性原因，同时制定出科学合理的策略加以预防，从而应对存在的税务风险问题。

4.2、做好合同签订环节的把控

企业合同中的涉税风险，主要产生于合同签订环节。因此为实现风险的有效防范，必须要做好合同签订环节的严格把控。采取以下措施：①制定完善的合同内部控制管理制度。从合同签订前入手，规范资格审查和内容拟定等工作。同时要做好合同标的物的综合分析，比如价格和质量等，进而优选合同对方。②对合同对方，要做好相关资料的审核，看是否真实和完整。比如，审查合同对方的税务资质，坚持税务风险最小化的原则，来选择合同对方。高度重视合同签订的风险把控，组织法律和税务以及技术等人员参与，做好涉税风险的防范。③做好合同条款的控制。企业合同中的涉税风险防范，强化合同条款的控制，有着重要的意义。因此，在编制合同时，必须要明确条款内容，保证内容的完整度，至少包括销售价格和质量等信息。经过双方协商同意后，补充生产时间或者其他信息，完善对产品的描述信息，确定税前价格或者税后价格。除此之外，要明确合同双方的权利以及义务，做好合同条款的有效监督管理，以免产生纠纷，减少涉税风险。

4.3、重视涉税服务机构的合作

《国家税务总局关于建立税务机关、涉税专业服务社会组织及其行业协会和纳税人三方沟通机制的通知》（税总发〔2016〕101号），这个文件明确的表示了对于第三方的涉税服务机构的支持态度，第三方的涉税服务专业机构固然在运作的过程中以盈利为目的，其关于税务方面专业的意见和服务会为企业保驾护航降低风险，尤其是在设计重大合同和税收筹划方面。

4.4、建立并完善企业发票规范管理制度

企业在日常经营活动中，要按照税法的相关要求和规定，在合同的签订和履行中对发票事项作出规范明晰的要求，在发票条款的表述中要明确发票的开票义务、发票开具的具体时间、发票的具体类型以及相应的违约责任和风险。明确按规定提供发票的义务。我国税法明文规定，无论是销售商品、提供服务还是从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务时都必须向付款方开具发票。所以企业必须在对外的义务合同中明确供应商开具发票的义务，在合同订立时就要考虑发票的因素，选择合格规范的供应商，有效避免因发票的开具义务不明确导致的税务风险。明确供应商开具发票的时间。企业对外的业务合同因结算方式的不同，在货物采购、销售或技术服务时，要结合具体的义务开展明确发票开具的具体时间，不能因发票的开具不及时引发税务的问题。

总的来讲，合理规避合同中的财务风险，完善企业财务管理，对企业发展具有十分重要的作用和意义。

参考文献：

[1]陶君竹.企业涉他合同的税务处理问题研究[D].华东政法大学，2018.

[2]李旭文.企业税务问题研究——以合同控税为例[J].中国市场，2017（30）：52+54.