企业发展战略与内部控制的关系探讨

王珂

摘 要：在经济全球化的背景之下，企业所面临的空间和机遇不断增多，同时企业所面临的挑战和竞争也呈现出上升趋势。经济全球化对于企业的影响较大，尤其是在发展战略的制定方面，企业往往会为了迎合时代发展趋势而对发展战略进行大幅度的调整，同时也出现了企业内部控制效果不佳的局面。在这一背景之下，如何妥善处理发展战略与内部控制的关系就成为了决定企业高质量发展的核心因素。

关键词：企业发展战略;内部控制;关系;探讨

引言：

发展战略是企业在市场当中不断突破、不断超越的核心内容，其不仅会影响到企业的发展高度，更决定了企业在市场中的走向。内部控制是企业发展的基础内容之一，直接影响到了企业的经营效率及盈利效果，同时企业也可以通过行之有效的内部控制管理策略来推动企业前进的步伐。

一、企业发展战略

企业发展理论又称为企业成长理论。企业成长的概念来源于生物学，主要指生物体从小到大的一个过程。最先引入生物成长来描述企业发展的是古典经济学家马歇尔，在其著作《经济学原理》中用森林里树木的成长来比拟企业的发展。企业发展战略是企业决策的一种体现方式，其主要目的是帮助企业在市场当中获取更好的发展机遇或者抵御市场变化对企业所造成的风险，从而为企业获取长期或短期发展的机会。企业的发展战略一般可以分为积极型战略和保守型战略，其分别用于对待不同的整体经济形势。而在经济全球化的背景之下，多数企业所采取的战略模式较为积极，一般会主动与市场进行接触，以谋求更多的发展空间和机遇。

二、内部控制

企业的内部控制一般泛指由企业管理层所制定的内部管理体系和制度，由企业的全体职工共同执行和参与，从而达到某种特定的发展目标或生产目标。一般情况下，企业会在不同的经济环境下采取不同内容的控制措施，且内部控制措施往往会根据发展战略来制定。在实际当中，企业为了达到提高经营效率的目的，不仅需要保证各项资源的合理配置，更需要强调内部管理的效果。多变的市场环境和激烈的市场竞争意味着企业需要及时把握内部控制的调整频率，妥善处理内部控制之间的关系及影响，切实提高企业自身的管理能力和控制效果。企业的内部控制所涵盖的因素众多，涉及到运营管理、人事管理、生产管理及营销管理等多方面的内容。

三、发展战略与内部控制的关系

（一）发展战略直接影响企业内部控制

发展战略对于企业内部控制的影响较大，主要集中在以下三个方面：一是决定内部控制方向和策略。无论经济大环境良好还是恶劣，一个有竞争力的企业均需要对自身所面临的机会和风险进行综合性的评估和研判，制定中长期的发展战略并推广执行相对应的内部控制制度。在发展战略具体执行过程中，通过不断监控和评估落实情况，定期对标，做好总结分析，从而传导到企业内部控制的方向和策略制定，通过内部控制侧重点和落脚点的不断更新和调整，抓稳市场经营这个牛鼻子，来达到更适应市场变化、更高质量发展的目的。二是保证内部控制实施效果。企业的发展战略既包括宏观角度的发展方向和发展策略，也包括微观角度方面的细节管理。一般情况下，企业会将发展战略进行细致化划分，以时间为单位，将大的发展目标分割为若干个小的发展目标，如年度目标、季度目标、月度目标等。在不同的目标执行阶段，明确各个部门、各个岗位的基本职责和工作任务，在这种发展战略细节管理的体系下，企业通过分层管理模式的确定，来获得较好的内部控制效果。三是实施合规管理的基本依据。合规管理是内部控制的基本组成部分，以一些成功的对外承包工程企业为例，在管理层面上，董事会将合规战略纳入企业发展战略中，通过监督企业合规管理建设预算情况、明确合规管理负责人向董事会汇报方式及汇报频率、企业合规管理负责人任免与薪酬激励等措施和手段的制度化，让发展战略成为确保企业合规管理的有效依据。

（二）内部控制是发展战略执行的保障

企业发展战略的顺利执行离不开内部控制的保障，具体体现在以下三个方面：一是保证发展战略的有效落实。当企业的管理层在某一时间阶段出台了新的发展战略，一般都会随后出台一套与之相匹配的规章制度，以保证发展战略的顺利执行。此类规章制度正是内部控制的核心手段。以关系到员工管理的人力资源管理制度为例，一般具有一定的激励或惩罚色彩，通过职务上升下降、绩效激励措施、员工持股计划等制度手段，进一步提高员工的工作积极性，加快企业发展战略的有效落实。二是确保发展战略的科学性。信息的收集、处理和反馈是实现内部控制的核心要素，而信息在企业内部流通和利用的速度和效果也同时决定了发展战略的灵活与正确。在如今这个信息大爆炸的时代，“黑天鹅事件”“灰犀牛风险”“蝴蝶效应”层出不穷，在信息传输过程中，参与信息传输的各个部门都应充分了解信息的及时性和准确性，并结合本部门工作实际提出信息处理意见，通过不断优化内部信息收集、处理和传输体系，实现信息的有效利用。从而来指导各个部门的具体工作、管理层的内部控制，并最后上升到发展战略的及时修正和调整，以达到随需而变，立即就变的目标。三是坚持发展战略的合理可行。一些成功的企业，通过内部控制管理评审的办法，来坚持发展战略在本企业的落实。例如：针对企业所有业务活动的内部控制，重点在控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等关键控制点进行评审，揭示内部控制的缺陷，提出健全优化内部控制管理的建议并督促执行。以此为指导，对企业整体战略和子战略进行对比分析，结合业务开展情况对发展战略的制定和执行情况进行评价，及时纠偏、找准方向，从而坚持企业发展战略实施路径的合理可行。

（三）重视发展战略与内部控制的紧密结合

从本质来看，企业的发展战略是企业管理者向企业全体员工下达的工作命令，而内部控制则是落实工作命令的基础组成。从企业发展角度来看，合理、正确的发展决策是保证后续工作质量的关键所在，若企业所制定的战略存在问题，则势必导致企业发展无法达到预期的定位和目标。同时，从内部管理角度来看，若具体的内部控制细节无法得到有效的落实，再好的决策也无法从根本上发挥出自身应有的作用和价值，犹如无源之水、无本之本。中国交建就是一个将企业发展战略和内部控制紧密结合的成功例子。2013年，中国交建提出了打造“五商中交”、率先建成世界一流企业的发展战略。随后，通过提升专业整合能力、产业链整合能力、融资能力、战略联盟能力和集成化管理能力为重点，积极推动企业从承包商、制造商向投资商、运营商、发展商转型升级。在正确的发展战略指引下，确立了“三步走”中长期发展目标，启动了一系列配套改革升级，包括适应性组织建设、强化总部能力建设、强化专业化整合和区域化发展等具体措施，迅速确立了全球建筑企业的领先地位。

四、结语

综合来看，企业的发展战略是企业运行的前提条件，其与内部控制之间存在着相互成就、相互影响的关系。企业在发展的过程中需要正确处理二者的关系，找准发展方向，推动企业的高质量发展。

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