公司内控制度研究—以QS股份为例

高枫 西安财经大学

一、公司简介

东莞QS股份有限公司，是整个照明行业内首家以大功率LED半导体照明为主营业务的上市公司。2011年公司正式在深交所上市，公司董事长为李某。随后，公司通过证监会的许可，正式公开向社会发行人民币普通股683.5万股（每股面值1元），增加注册资本人民币4683.5万元。之后QS的注册资本为187187,335,000.00元。QS正式上市成功。

QS1994年建立，公司开始的主要业务是参与户外装饰灯的生产销售，1998年开始正式进入低中功率LED研发生产，公司于2000年开始进军IED屏幕的生产研发，2004年成功研发出大功率LED产品并且投入生产，并于2007年正式实现量产销售。公司现在拥有国家授权的专利429个项目，其中发明专利51项，在全球提供了超过80万盏LED路灯和隧道灯光使用。集聚了全球697名专项的专家，为全球100万户家庭提供了照明体验。公司更是与清华大学，同济大学等国内的一流知名院校合作，共同创建了国家认可实验室，广东省企业技术中心等大量的创新设计科研中心机构。

二、公司受罚

2018年7月，证监会发表了一份关于东莞QS股份有限责任公司的行政处罚决定。证券会更是对QS的实际控制人李某，公司副总裁兼任公司财务部投资总监胡某跟以及QS的董事长，总经理陈某三人的行政处罚通知。公告中指出，对于QS股份要求公司在期限内责令改正，并给公司给予警告，处罚金人民币六十万元整，对于公司的管理层胡某，陈某，公司董事长李某三人给予警告，并分别处以罚款六十万，三十万和六十万的处罚。

因为公司进行重大交易事项时并没有及时的进行披露，违背了证监会的一系列的法律法规，所以证监会通过询问，调查发现违法的行为确实存在。

但是公司自己出具的17年度和18年度的内控自我审计评价报告却显示，根据公司自己制定的内控重大缺失认定情形，公司在评价报告公布的基准日，是不存在有内控重大缺陷的情形的。而且公司的高级管理层也认为公司已经按照自己制定的章程行事，公司的内控制度是有效的。

三、公司内部控制存在的问题

1.内部控制信息的披露不够规范。由于国家监管部门并没有对企业内部控制信息的披露制定出一套完善的披露标准，对于公司披露的信息格式也没有进行规范，这就导致了公司对信息的披露或者政策的理解存在不一样的偏差。每个公司披露的内部控制信息都不一样，公司认定的重大缺陷标准也不尽相同，使得企业披露的信息没有办法进行整个行业的横向对比。

2.公司的内部控制自我评估存在人为修改的情况。公司自己提供的内控自我审计评价报告显示公司的内部控制制度是有效的，却还是被证监会处罚了，这一行为正是恰恰说明了公司的自我评估报告是失效的或者是存在人为更改的行为的。由于公司的不负责任导致评价信息的使用者和公司利益相关者收到了波及，利益受到了损害。

3.内控制度建设后效果较差。企业虽然建设了一整套完善的内控制度，但是实际执行起来却已经违背了企业当初设置内控制度的初衷，使得内控形同虚设。只是为了完成任务而完成任务，因为现在行业内大多数的企业都设置了内控制度，所以企业也只是跟风建设了一套空有其表的内部控制制度。而且在内控制度的建设上也走到了误区，认为有内控总比没内控好，内控的控制措施也是越多越好。正是因为这种错误思想，使得QS股份中虽然存在很多控制环节，但往往都是流于表面，而且由于控制环节过于多余，使得企业对于每一个环节，每一个人员都存在严格的限制。

四、对于公司内控制度的加强

1.建立统一的内控评价标准。公司由于每年的内控评价标准不一样，难以进行竖向对比，对于企业信息使用者和利益相关者而言，难以得到有效的信息，公司管理者就难以制定出正确的、适合企业的决策，而外部投资者对于企业的投资就会存在诸多顾虑。所以公司现在的当务之急应该是制定出一套完善的内控评价标准，每年的内控审计就按照这些标准固定下来，这样公司信息的使用者就可以竖向的对比公司的信息，公司管理层就可以对比往年的数据进行修改接下来的决策。

2.充分发挥内控制度的作用。即使公司已经建立了初步较为完善的内部控制制度，但是由于公司存在的各种问题使得内部控制的措施难以发挥它应有的作用。制度执行起来还是存在一系列的问题的，因此，公司应该将内控的措施进一步的细化分类，将制度的执行落实到个人。公司部门足够的多，因此，可以充分的利用起这点优势，建立起责任落实到个人的制度。

3.提高公司管理层以及员工的认识内控制度的措施制定和实施都不是最困难的一项任务，实施内控制度最重要的就是要改正企业管理者对于内控制度的认识，要让管理层真正的认识到内控制度对于公司的重要性。公司内控质量的提升无法脱离公司每一位员工的支持与理解。所以，要提高公司内控制度的质量关键就在于要提高员工的认识，要给员工进行知识培训，让每一位员工都能认识到企业在发展的关键时期，不能一味的追求眼前的利益而忽视了内控的治理。更要让每一位管理层人员从根本上改变以前对于内控的错误片面的认识，要让公司的管理层首先动身学习起来。

结语：完善的内部控制对于现代企业而言愈发的重要，尤其是在今年这个因为疫情原因全球大环境受到了剧烈的冲击，国内市场竞争比起往年就更加激烈。因此，在市场上的每一个企业都必须重视起来，从根本上改变对内控制度以前的固有的刻板印象。必须从企业内部开始由上而下的重视企业的内控建设。企业要充分的了解自身的优势，通过内控制度再找出企业内部的不足，并加以改善完整，正确的识别，严格的把控企业风险。