小企业财务内部控制存在的问题及对策分析

胡琳

摘要：我国有大量的小企业，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展生产力的主力军，也是大中型企业不可缺少的伙伴和助手。但是，我国大量小企业实行“家族化”管理，生产方式和管理方式还很落后，缺少规范的管理流程和控制手段。这些小企业的财务部门规模相对较小，财务部门机构设置简单实用，财务管理权集中在少数管理者手中，财务人员专业水平相对较低，重要的财务决策活动一般都是按照管理人员的经验进行决策的。企业自身没有健全的内部控制制度，财务部门与其它部门之间也没有紧密的联系，在财务管理过程中非常容易出现问题，制约企业的经营和发展，严重时会给企业造成难以弥补的经济损失。文章从小企业特点出发，分析良好的内部控制可以使小企业资产安全，保证财务信息真实可靠完整，促进企业财务活动合法合规。提出小企业存在内部控制意识薄弱、监督力量不足、财务人员执行内部控制能力不足等问题，要充分认识到内部控制在企业管理中的重要作用，通过建立良好的内部控制监督体系，以及提高财务人员业务能力等解决措施，不断提升管理水平，从而促进小企业完善企业内部控制，保证财务活动合法合规，提高企业可持续发展能力，提高企业经营效益。

关键词：内部控制;小企业;财务管理

一、引言

我国有大量的小企业，在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展生产力的主力军，也是大中型企业不可缺少的伙伴和助手。但是，由于小企业的生产方式和管理方式还很落后，缺少规范的管理流程和控制手段，经营生产通常实行“家族化”管理。这些小企业的财务组织规模相对较小，组织机构设置简单实用，财务管理权集中在少数管理者手中，财务人员专业水平相对较低，重要财務决策活动一般都是按照管理人员经验进行决策。企业没有制定内部控制制度，财务部门自身内部控制制度也不健全，与其它部门间没有紧密的关联，在财务管理过程中非常容易出现问题，制约企业经营和发展，严重时会给企业造成难以弥补的经济损失。2017年6月，财政部为了推动小企业加强内部控制建设，提高经营生产管理水平，降低小企业管理风险，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国公司法》等法律法规及《企业内部控制基本规范》，制定了《小企业内部控制规范（试行）》。从财务管理角度看，加强小企业内部控制建设具有重要意义。

（一）加强内部控制，保证企业资产安全

资产是企业经济活动中最基本的要素，是企业价值的体现，资产管理涵盖了企业经营生产的全过程，如果管理中忽视内部控制，可能会造成存货积压或短缺，导致流动资产占有过量，存货价值贬损或生产中断;可能会造成固定资产更新改造不够，使用效率低下，资产价值贬损;可能会造成无形资产缺乏核心技术，权属不清技术落后，缺乏可持续发展能力。加强内部控制，建立以资产为中心的企业内部控制体系，有利于降低资产管理风险，使企业聚焦于价值创造过程。

（二）加强内部控制，保证财务信息真实可靠完整

真实可靠完整的财务信息对企业管理者制定发展战略，进行投资决策起着十分重要的作用。内部控制可以通过组织规划控制、授权批准控制、会计控制、预算控制、财产控制等控制手段形成一种内部相互牵制的关系。小企业的财务数据虽然比较简单，但是如果要提高财务工作的质量和效率，必须要提高财务信息的准确性。通过加强内部控制，强化监督，对于运行中出现的问题能够通过内部控制及时发现和制止，提高财务信息的准确性。

（三）加强内部控制，促进企业财务活动合法合规

小企业财务管理人员的注意力主要集中在“上司、活动、任务”方面，很难按照实施有效的职责分离，造成关键业务环节人缺少监督，容易出现舞弊现象，各项业务对政策的擦边球现象较多。财务内控管理要遵循国家法律法规为前提，通过建立健全内控规章制度，对企业各项经济活动加以约束，促使企业按照既定目标在合法合规的范围内健康发展。加强内部控制，可以促进企业财务活动合法合规，提高企业经营效益。

二、小企业财务内部控制存在的问题

（一）财务内部控制意识薄弱、认识不够

财务内部控制工作是小企业管理的重点和难点，加强财务内部控制关系到企业的良性发展。虽然一般小企业都比较重视财务工作，财务岗位安排“家里人”、“信得过”的人，但是出于成本效益原则考虑，小企业的财务人员更多的是记录已经发生的业务，保证税务管理不出问题，只重视资金审批环节，强调审批人的重要性，却对内部控制的重要性认识不足，从企业领导者到具体办事人员，都对内部控制没有一个具体的认知，内部控制意识薄弱，不能实现事中控制和事后监督，造成财务管理内部控制执行力不足。

（二）财务内部控制的监督不足

内部监督，其指的是企业在运行的过程中通过会计人员对自身的整体运行进行监督管理，主要包括对会计人员日常经济活动的法律监督行为等，对于内部监督的日常工作内容，其主要包括原始凭证的监督和财务报告等的监督。小企业很少能建立规范的财务内部控制监督机制，内部监督缺乏系统性，实施过程中内部监督手段不足。造成无法落到具体工作中。小企业财务内部控制一般都是口头提出简单控制措施，不能对企业的资金运作和经营活动没有进行有效控制，导致内部监督体系作用微弱，加大了企业经营的风险。

（三）财务人员执行财务内部控制制度的能力不足

小企业规模小，财务人员多是刚走上岗位的新人，基本都是机械地按照书本知识和上级领导安排进行会计核算和财务管理。从以往的案例和问题看，财务内部控制制度不能很好执行的关键点除了业务能力外，还有一部分是财务人员的责任心差造成的。小企业财务人员对财务管理和内部控制认识度不够，对相关技术和专业知识储备不足，对工作过程中遇到的问题不能全面考虑解决措施。特别是财务内部控制受企业领导和其它员工的影响，使得在执行过程中一定会出现粗心大意、误解等问题，使原本基础薄弱的内部控制体系失控。如果会计人员专业素质低，道德差，财务管理和内部控制就会出现混乱，损害企业利益。