新个税背景下的纳税筹划思考

冯雯

【摘  要】目前，我国居民生活水平不断提升，国民收入也在持续上涨，在大家都开始慢慢过上好日子时，社会贫富差距的问题也日益凸显，为了维持社会良好秩序，确保和谐社会的可持续发展，国家不断优化个税方案，2019年1月1日起，我国将执行新的个人所得税法，希望通过新个税，提高国民的纳税意识，增加国家收入，同时减轻个人纳税负担，提高社会满意度。

【关键词】新个税背景;纳税筹划;策略

1.个人所得税纳税筹划的意义及必要性

1.1个人所得税纳税筹划对企业发展有益

纳税是每个公民的义务，作为单位，有义务对单位员工所应交纳的个人所得税进行代扣，但从员工的意识来看，他们对个人所得税的理解和扣除并没有认真研究和思考过，只在乎每个月能到手多少工资，可见，员工对于到手薪资数额的渴求远大于如何去理解个税交纳，只要保证员工的到手薪资，并想办法降低他们的个税成本，增加工资收入，对员工来说有很大的激励意义。

1.2减少单位的纳税支出

员工的工资由单位支出，员工所应交纳的个人所得税也是由单位支出的，做好个人所得税筹划，可以通过优化纳税方案，减少单位的现金支出，增加单位的资金流动合理性，给单位提供更多的发展机会和时间机会。

1.3减少违法乱纪的问题发生

优化个人所得税筹划，可以对个人所得税进行统一规划，减少偷税、漏水的行为发生，同时从单位层面引导员工增强纳税意识，打造诚信纳税的渠道，有利于减少单位违法乱纪行为的发生，对单位来说是长期健康发展的保障。

2.新个税背景下个税筹划策略

2.1用足用好专项扣除项目

（1）用足用好三险一金项目扣除。三险一金的缴费基数，往往是按照纳税人上一年度的月平均工资缴纳，但不得低于全省上一年度职工月平均工资的60%，不得高于全省上一年度职工月平均工资的300%。纳税人三险一金缴费基数应尽量保持在300%的最高限额内，以避免产生不得抵扣金额，额外增加税收负担。住房公积金作为纳税人的一项隐性收入，可以适当提高缴存比例，以获得更多的减税效应。

（2）用足用好专项附加扣除。专项附加扣除可以由单位在发工资时按月预扣税款时办理，也可以于次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理。不管采用哪一种办理方式，纳税人都应充分了解6项专项附加扣除的扣除范围、扣除标准、扣除方式等，认真填写相关信息采集表，准确提供各项扣除资料。企业作为代扣代缴义务人，应依照相关规定及时接收和审查员工提供的各项扣除资料，并将这些信息进行落实，使纳税人切实享受到减税收益。

（3）用足用好依法确定的其他扣除。根据现行国家相关政策规定，单位为任职或受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金中的个人部分，在不超过本人缴费工资计税基数（该基数不得超过所在设区城市上一年度职工月平均工资300%）4%标准内的部分，可从应纳税所得额中扣除。个人购买未获得税优识别码的商业健康险不得税前扣除。因此，纳税人在购买商业健康险时应特别关注其是否符合国家规定。

2.2注重个税纳税筹划的风险管理

任何事物都有两面性，个税纳税筹划也是如此。纳税筹划做得好，既可以更好地发挥国家个税的功能，还可以提高纳税人的收益;做得不好，就可能损害国家利益，也会让个人信用受损，甚至会造成违法后果。因此，个税纳税筹划的风险管理必不可少。为此，纳税人和扣缴义务人应注意三点：（1）加强个税法及其配套政策方面的培训，确保纳税工作的开展在法律框架内进行。纳税筹划与偷税漏税的本质区别就是合法性，因此，必须掌握相关的法律政策，确保纳税筹划的合法性。目前，个税纳税人和扣缴义务人没有专业的税法知识，必须请税务专家进行专门的培训，提高纳税筹划的合法性。（2）构建信息化全面的酬金发放和个税纳税筹划机制。纳税筹划需要将纳税人的个人信息与个税的法律政策相匹配，每一个人的情况不同，能够享受的优惠政策也不同，而不同的优惠政策有可能存在交叉。可以说，个税纳税筹划是一个复杂的系统工程。利用信息化手段，构建全面的酬金发放和个税纳税筹划机制，不仅可以提高纳税筹划的效率，还可以提高纳税筹划的效果。（3）要及时更新纳税筹划方案。由于不同个人、不同的经济事务所适用的税率不尽相同，在税务改革不断深化下，个税法也会进行修正。虽然我国个税法已经历经七次修正，但是这肯定不會是最终版。与此同时，为了新个税法的实施，国家还会陆续出台新的政策。这就要求个税纳税筹划随之不断更新，确保纳税筹划的时效性。

2.3应税工资福利化

（1）应充分利用个税中可以税前扣除的各项补贴、津贴规定。如：差旅费津贴不属于工资薪金性质，不用征收个人所得税;个人因公在城区、郊区工作，根据实际误餐顿数，按规定标准领取的误餐费，不用征收个人所得税;按规定标准取得独生子女补贴、托儿补助费不用征收个人所得税;个人因公务用车和通讯制度改革取得的公务用车、通讯补贴收入，允许按照各省市税务机关规定扣除一定标准的公务费用后征收个人所得税。

（2）应降低职工名义工资。根据税法规定，工资薪金所得包括个人因任职或受雇取得的工资薪金、奖金分红、津贴补贴等。如果企业可以为职工承担部分生活费用或工作成本，则可以降低职工的名义工资，减少职工的个税负担，提高职工的实际工资。企业可以为职工免费提供或低价出租职工宿舍，提供职工食堂、理发室、健身房、医务室等集体设施，为职工衣食住行提供便利。企业还可以为职工配备工作用电脑、手机等必需用品，报销符合规定的交通费、餐饮费、培训费等，从而降低职工的工作和生活成本，获得更多的可支配收入。

2.4规避个税交纳中的不良影响

我们都知道，个人所得税要交纳多少，国家有规范的计算标准，主要根据应纳税税额和税率来综合计算，应纳税额属于变量，税率是国家规定的不变量，任何人不能改变，而影响应纳税额的因素很多，筹划人员可以根据应纳税额的可变特点，做好优化方案，减轻纳税人的负担。新个税方案公布以来，个人所得税的税额发生了巨大变化，如何控制应纳税额，是减少个人所得税负担的关键。总的来说，通过筹划，可以有效减少应纳税所得额，从而减轻纳税负担。

2.5建立健全纳税筹划工作体系，促使企业经济效益水平显著提升

若要做好纳税筹划体系的完善以及健全等方面的工作，应该注重对纳税筹划工作的基本特点以及原理等方面的内容。具体包括：一是要及时抓住事前税务筹划方面的特点，纳税筹划工作是一项事前做好有效、事后做无用功的工作，基于这个特点，我们应该把握好它的时效性;二是要了解税务筹划的前提条件，最关键的一个先决条件就是合理合法，我们要仔细钻研新常态的一切规定，在保证不违反新常态的情况下，进行以经济效益提升为目的的税务筹划工作;三是要实现企业制度与新常态的完美融合，并且不断地建立与税务筹划相关的配套措施，为税务筹划工作制造好的工作环境和氛围。

3.结束语

新个税改革背景下企业纳税筹划存在很多方面的问题，诸如：企业纳税筹划存在突出的风险、纳税筹划风险完全被忽略、纳税筹划意识淡薄等方面的问题，对新个税改革背景下企业纳税筹划产生了不利的效果。对此，应该加强问题解决，提高企业纳税筹划工作水平。

参考文献

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