基于会计政策下上市公司财务舞弊成因及防患研究

【摘 要】 随着经济的迅猛发展，国内外上市公司财务舞弊案件层出不穷，财务舞弊的手段和形式也日渐多样化，监管工作变得越来越困难。这种现象不仅会危害企业自身的可持续性发展，还会侵害投资人的利益，并对资本市场的健康发展造成严重的不良影响。本文从会计政策方面来探究财务舞弊的成因和手段，并提出相关防范治理建议。

【关键词】 会计政策 财务舞弊 上市公司

一、会计政策舞弊成因

政策约束行为，而行为往往先于政策。会计政策舞弊的成因也源于此。会计工作随着企业的发展而日渐复杂，因此会计政策也在不断完善。但会计政策通常是根据历史和未来预测的方向对会计工作制定的基本规范和原则，它更多的是对以往会计业务处理方式的总结，以及在此总结基础上的修订。当会计业务处理在面对新情况、新领域、新行业时，以往根据历史总结的会计政策很难覆盖新的业务和情况。故会计人员处理业务无法匹配到会计政策作为依据时，就很容易滋生舞弊行为。

从具体的成因而言，利用会计政策舞弊的成因具体可以就外部原因和内部原因两个方面入手讨论。

一是外部原因：首先，对于利用会计政策舞弊的惩罚力度不够，违法成本过低。比如，康美药业账上货币资金183亿元，却偿还不了18亿元的债务。经查，2016年到2018年期间，康美药业通过多种会计政策舞弊方式虚增营业收入、虚增货币资金，将不满足会计确认和计量条件工程项目纳入报表，虚增固定资产等，误导财务报表的使用者，牟取非法利益。……