基于GONE理论的Y公司舞弊问题探究

李国兰 任顺利

【摘 要】 近年来，随着经济的发展，公司舞弊的情况也时有发生。上市公司肩负着诸多社会责任，企业一旦出现财务舞弊的情况将使多方利益相关者蒙受巨大损失，同时也会严重影响社会资源配置的效果与效率。本文将基于GONE理论，从四个角度对Y公司的财务舞弊进行讨论，并进一步对针对舞弊提出建议。

【关键词】 GONE理论 财务舞弊 Y公司

一、引言

财务舞弊是行为人有计划、有目的的将企业的利益输送给个人或第三方的行为，这严重损害了公司利益相关者的利益。上市公司与其他公司相比，显著的不同就在于：上市公司的规模较大，且其公司股东呈现多而分散的特点。尤其是上市公司存在经理人与股东之间的“内部人控制”问题和终级股东对于中小股东的“隧道挖掘”问题，舞弊也就成为了上市公司的热门话题。

二、GONE理论概述

目前，财务舞弊的主要理论有四种，其中，GONE理论是美国流传最广的舞弊理论，该理论认为财务舞弊由Greed（贪婪）、Opportunity（机会）、Need（需要）和Expo-sure（暴露）四个因子共同作用的结果。GONE理论的提出，为研究舞弊行为提供了重要的理论基础。当个人道德水平低下且对物资财富有着狂热追求的行为人出现了自己对利益的需要，将利用公司内外部尚未完善的监督管理制度的空隙找到实施舞弊的机会，在其认为舞弊行为暴露的可能性或成本较低时实施舞弊行为。

三、案例分析

（一）案例简介

Y公司，属于深交所创业板A股板块，经营范围主要包括垃圾焚烧发电程、大气污染防治、土壤污染修复等。……