上市公司审计失败的原因与对策

李元昊

近年来，随着资本市场的逐渐成熟，上市公司频频发生财务舞弊、中国证监会处罚公告、审计失败等。本文在对St国药2018年审计失败案例分析的基础上，对审计失败的原因进行了分析和探讨，并从审计师个人和会计师事务所两个方面提出了防范审计失败风险的对策和建议。

一、案例简介

（一）ST国药

ST国药全称为武汉国药科技股份有限公司，2004年6月7日在上海证券交易所上市。公司主营业务为片剂和颗粒剂的生产与销售。公司于2010年至2011年两年连续亏损，被上海证券交易所发布了退市风险预警。为了保住上市公司地位，ST国药通过虚增营业收入的手段，虚假记载了2012至2013年的财务报表。其主要造假手段为虚增营业收入，通过与其关联公司公合实业进行虚假的钢材贸易的手段来完成营业收入的虚增。

（二）立信会计师事务所

立信会计师事务所是我国成立最早的会计师事务所，也是我国第一家特殊普通合伙会计师事务所。年营业额高达17.74亿元，公司员工超过6000余名。根据萨班斯·奥克斯利法案的规定，不是美国的审计机构的，如果要对美国上市公司的海外子公司进行审计，需要在PCAOB进行注册。而立信会计师事务所在2004年8月已经完成了注册，取得了该资格。立信会计师事务所的服务范围广泛，包括上市服务、专项审计、管理咨询、法定服务等，是国内最专业的会计师事务所之一。然而在立信审计人员对ST国药2012至2013年的财务报表进行审计时却因为注册会计师不勤勉尽责，审计程序不到位，导致了审计失败。……