离岸避税地经济实质法最新进展问题研究

卢静

摘要：2017年欧盟发布了《欧盟非合作税收管辖区清单》，将64个国家和地区纳入避税天堂“黑+灰”名单，纳入黑名单的国家和区域将失去欧盟的支持。开曼、BVI（英属维尔京）等司法辖区因“经济实质”问题，被认为“协助设立不反映真实经济活动的离岸架构，从而实现转移利润的目的”被纳入灰名单。2020年，欧盟更新了清单，将开曼从“灰名单”移至“黑名单”，将BVI移出“灰名单”。

关键词：避税地;经济实质法;税务风险

中图分类号：F740    文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2020）07-0050-03

一、引言

為取得欧盟和OECD的支持，推动BEPS行动的实施，开曼于2018年12月颁布了《2018年国际税务合作经济实质法》。同月，BVI出台《经济实质法案2019》，两部法案均于2019年1月1日起正式生效。开曼、BVI等是最常见的海外离岸公司设立地，然而近两年伴随CRS的落地实施，自2018年起，中国税务机关可以更加容易掌握中国居民在开曼、BVI等地设立壳公司的相关资料，有助于税务机关加强一般反避税的监管执行。昔日的避税天堂受到国际社会的层层压力，不得不对其税收环境加强监管。

二、经济实质法基本内容

（一）基本内容

开曼经济实质法和BVI经济实质法的内容可概括为在开曼和BVI的“相关实体”从事“相关活动”应符合特定“经济实质要求”。2020年初，欧盟理事会更新了“欧盟非合作税收管辖区清单”，将开曼群岛从“灰名单”移至“黑名单”，将BVI从“灰名单”中移出。

“相关实体”是指本地税务居民身份所持公司或在当地具有法人资格的外国公司。“相关活动”包括银行、基金、知识产权等九大类经济活动。……