会计师事务所内部控制体系构建

邓海强

摘要 在社会经济发展的影响下，我国会计师事务所逐渐由传统的挂靠制转变为提供市场经济服务的独立机构，并承担着社会服务与市场监督职能。会计师事务所在发展的过程中，由于内部控制体系不健全，逐渐暴露出审计质量下降、运行风险增加以及人才流失等问题，严重影响了自身的长效发展。本文以内部控制为切入点，阐述会计师事务所实施内部控制的必要性，分析会计师事务所健全内部控制管理体系的方法策略。

关键词 会计师事务所;内部控制体系;构建策略

一、会计师事务所实施内部控制的必要性分析

会计师事务所的主营业务是鉴证业务，基本业务程序为：接受业务委托—审计事前准备—评估重大错报风险—应对重大错报风险—总结审计结论—编制审计报告。近年来，本土会计师事务所进入了激烈的扩张与竞争阶段。但国内会计师事务所整体发展进程较为滞后，能够为市场同时提供证券和期货等业务，且已经取得相应许可的事务所在全国范围内数量较少，行业整体上存在着服务质量下降、低价竞争、争抢客户资源以及监管不足等问题，因此，加强内部管理工作尤为重要[1]。

具体来说，会计师事务所内部控制体系运作的必要性主要表现为以下两点：其一，从现实情况来看，我国大部分中小型事务所的发展不尽如人意，在竞争激烈的环境下，会计师事务所要想实现生存与发展，就必须正视内部管……