数字经济下，区块链在税收征管中应用的探索

【摘要】数字经济的发展影响了传统的税收征管模式，给税收征管带来便利的同时却也提出了新的挑战。区块链技术作为新兴的互联网技术，其特点在传统的互联网技术基础上有了创新，若能将区块链技术应用到税收征管中，发挥其最大的价值，可能会让税收征管模式有新的突破。本文分析数字化经济下，区块链技术应用于税收征管所中的优劣性，探索区块链技术应用到税收征管中的可发展路径

【关键词】：区块链技术;税收征管;数字经济

一、区块链技术应用于税收征管的优劣分析

（一）区块链技术在税收征管中应用的优势分析

区块链技术具有信息公开透明、去中心化、数据难以篡改等多种特点，可解决数字经济给税收征管带来的问题，弥补传统税收征管模式的不足，将区块链技术与税收征管相结合，会有以下优势。

1.降低交易信息不对称

在区块链系统中，发生的每一笔交易数据可对交易双方、税务机关、交易平台等相关方同步可见，并具有可追溯性，通过该系统的交易确认成功，就不可再逆转修改，做到了数据信息完全公开真实，运行规则透明。这样所有的信息都会及时更新公开，对税务机关而言，可以解决因纳税人缺乏主动性及资本利益至上所带来的信息不对称。税务机关通过区块链系统，无需第三方介入就能够直接了解交易信息信息，实现了税务机关与纳税人之间无中介化的互动，让数据更加及时、完整的传达，降低纳税人虚开、虚报发票的可能性。

2.保证涉税信息可靠性

区块链分布式账本使系统中的各个节点可同时接受信息，交易数据信息一旦写入，并经过认证，被认证过的区块信息经过系统进行安全技术加密，则难以篡改，保证了税务机关所接收到的涉税信息数据的真实性和可靠性。交易信息包括双方交易的时间、地点、金额等内容，税务机关实时接受到这些涉税信息，第一时间掌握税源动态，可消除虚拟网络交易的隐匿性，且这些信息可永久保存在征管档案中，节省档案管理成本，提高税务审计效率。

（二）区块链技术在税收征管中应用的劣势分析

我国的“区块链+税务”尚在探索阶段，税务机关与国内的互联网公司进行合作，在深圳、杭州等城市进行了特定行业的试点，想要让区块链技术完全适用于税收征管，还存在着一定的局限性。

1.区块链技术尚未成熟

区块链技术作为新兴的创新性技术，世界各国都处在尝试与探索阶段，目前的应用范围还不广。想要将其运用至税务征管中，税务机关需要一个成熟的区块链系统可对每笔交易数据进行实时更新并记录，这要求该系统要有非常强大的计算能力与储存能力才能保证交易信息处理活能够顺利进行。如今线上交易已成为主要交易方式之一，单单一个热门电商平台，每天的交易量就能可上百万，就目前的区块链技术而言，还未能够处理如此高频的交易活动。并且每天发生的大量交易信息需要进行永久记录，经过日积月累，这些数据不断增加，税务机关需要花费巨额的成本对这些数据进行储存与维护。若是没有相对成熟的技术来进行支撑，区块链技术的优势则会被削弱，不能立即应用到实际的税收征管中。

2.相关法律制度未完善

我国关于数字经济方面的相关法律并未完善，区块链技术作为新兴的技术，国内外关于此方面的法律也是少之又少，若要将其引入税收征管领域，则相关的法律制度也得跟上脚步。区块链系统将交易信息数据完整、真实地记录下来，若未能建立信息保护制度，一旦区块链系统存在漏洞，这些涉税信息很有可能会泄露，这将会侵犯到个人隐私及商业机密，也为犯罪活动和非法交易提供了网络环境。为使交易活动参与者安心使用区块链技术系统，则需要制定健全的相关法律来规范纳税人与税务机关的行为，保证征纳双方能够依法纳税、有序征税。

二、区块链技术在税收征管中应用的可发展路径

区块链技术目前作为我国大力发展的技术，在未来将会有很大的提升空间，在数字经济发展下，其作为税收数字化的一个强有力技术，如何将其与税收征管相结合，我们可做一些相关展望。

（一）多行业采用区块链技术开具电子发票

在多行业中应用区块链技术，特别是针对电商平台。传统的发票开具需要在交易完成后，消费者主动询问开票，并等待商家开票并填写报销单，经过报销流程才能拿到报销款，并且在等待开票过程中还会遇到缺少发票，发票开错、开得慢等情况。而使用区块链发票，对于普通实体商户，消费者结账后可通过微信、支付宝等支付平台一键申请开票、存储、报销，且报销状态实时可查，实现“交易即开票，开票即报销”;商户利用区块链电子发票可大大节省开票成本，提高公司效率和客户消费体验;对于电商平台商户，目前的消费者对于发票的开具意识比较薄弱，让一些商家因此“有空可钻”。因此税务机关可与互联网技术开发公司合作，开发适用于电商平台的区块链系统，当有交易完成时，无论消费者是否需要发票，系统均自动开具电子发票，并上传到系统当中，若有消费者需要发票，则可在订单中查询、下载、认证;若消费者有退换货等使得先前开具的电子发票无效的情况，先由消费者可在订单中确认，商家先自行记录已开具发票在区块链系统中认证的序列号，在纳税申报时提交至税务机关审核。通过此方式，可以实现所有的交易透明，减少电商“刷单”行为，增强交易数据的真实性，同时能够完善税务机关的监管流程，减少税款流失，并有效规避假发票，解决发票流转过程中一票多报、虚报虚抵、真假难验等难题。

（二）采用区块链技术对支付平台的“特殊交易”进行监管

如今现实生活中隐藏着微商、代购等通过转账等方式进行交易的商户，这些商户与消费者在非公开的平台进行私下交易，税务机关无法对这一类的交易进行监控，因此大多数的商户并不会对自己交易所得进行纳税申报，从而避掉相应的税款。若税务机关与支付平台连接区块链系统，所有用户的每一笔收入都进入系统，在系统中设置一定的条件，如每个账号每天的收入额和交易数量达到一定的数额，则被认证为特殊交易。该账户的所有交易则被系统认证，储存在系统中，税务机关可以根据储存的数据信息进行筛查，以此监管利用私下支付平台进行销售的商户，减少税款流失，同时也可以督促这类商户完善工商信息的登记。

（三）将区块链技术应用与纳税申报相融合

将区块链技术应用到纳税申报中，简化纳税申报环节，实现完成交易与纳税之间无缝对接。税务机关可在区块链系统建立税务、银行、纳税人间的全网化扣款协议，纳税人预先在系统中提交银行账户信息，并将交易接入系统。税务机关按时获取纳税人的交易数据，为其预填纳税申报表，并返回给纳税人确认，纳税人确认后由系统实时从银行扣款。进一步的，还可以利用智能合约特性，取消納税申报，实现“及时交易，及时纳税”，让税款及时充入国库，并减少纳税人隐报、虚报纳税纳税数据，拖延缴纳税款等情况。

三、结语

数字经济的发展让税收也跟上时代步伐，使税收逐渐数字化，区块链技术的出现同时也引起了税收领域之中许多人的反思，如今的税制仍是主要为实物商品的交易所设计的，我们现在处在数字时代，税务机关像过去一样征税是否还有意义？我想这个问题的答案更多的是今后税收政策需要关注的问题，而我们想要用好区块链这一技术，想要尽快取得突破，就要牢牢把握机遇，勇敢积极作为，坚持应用牵引、问题导向，牢抓创新主动权、紧握发展主动权。

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作者简介：

张馨予（1996-），女，布依族，广西河池人，硕士研究生，安徽财经大学财政与公共管理学院，研究方向：税收学。