税收筹划与企业财务管理

【摘要】财务管理是企业管理体系的核心环节，在企业生产经营活动中有着十分重要的作用。依法纳税是企业应尽的义务，当前，税收筹划工作已成为企业财务管理系统的关键节点，对于企业成本控制方面有很大的影响，税收筹划和财务工作之间的关联性越强，说明企业的资金使用效率越高。

【关键词】税收筹划;企业财务管理;重要性;应用

随着时代发展，经济腾飞已经成为国家致力追求的目标，马克思哲学体系中提到：“经济基础决定上层建筑。”说明了经济的重要性。全球一体化浪潮席卷之下，企业要想取得可持续发展，就必须加强自身经济管理体系建设。财务管理占据着企业管理体系的要害，而税收筹划则是健全财务管理机制的关键要素。透过现象看本质，企业拥有的税负越小，说明企业盈利能力越强。因此，必须全方位做好企业的税收筹划工作，不断提升企业财务管理水平。

一、税收筹划概述

企业税收筹划是指运用前期筹划举措来调控企业每个阶段的税负，最终实现企业税负最小化和盈利价值最大化。站在企业财务立场，税收筹划与财务管理的根本目标一致，其是财务管理的重要支撑之一，财务管理所涉及的筹资、投资、经营和收益分配等环节与税收筹划有着密切的关系。通过多元化的措施来消除高额税收开支，能够使企业效益最大化。当然，税收筹划必须遵循现阶段国家有关法律法规，所有降低税负的手段都要以不违反政府法规为前提。税收筹划终极目标就是要降低企业税负，因此，纳税人为维护自身利益，充分運用经营、投资和理财等事先筹划与安排，制定出一套完整的纳税操作方案，在不违反相关法律法规的前提下，最大限度降低纳税成本，最终实现税收收益最大化。

二、税收筹划的重要性

财务管理三要素为筹资管理、投资管理和财务结果分配管理，做好企业税收筹划工作能够使企业财务管理更加高效，资源分配更加科学。

（一）实现综合效益最大化

全面实行税收筹划后，企业能够有效消除潜在融资和投资风险，确保企业自身资金运转流程高效化，同时，税收筹划还能够降低闲置资金引发的各种风险，对筹资活动进行有序规划。当前，投资者往往关注企业能否设计高效的税收筹划，降低税费支出，实现利润最大化，因此，企业要以精准性为宗旨、以科学性为理念，对企业财务管理进行优化，以实现最终目标。

（二）维持外在环境稳定性

市场经济时代，各行各业之间的竞争日益激烈，企业要想实现长远发展目标，必须要建立起稳定可靠的外在环境，税收筹划能够让企业管理层作出正确决策，避开潜在税收陷阱，防止企业出现盲目逐利行为。

（三）提高企业偿债能力

企业纳税是每一个企业都应该承担的责任和义务，所有企业都不得以任何借口来拒绝缴纳税款。企业可以采取科学、合理、可行的税收筹划来减少企业税负，增加现金流，增强企业偿付能力。

三、税收筹划应当遵守的原则

（一）事前筹划

税收筹划一定要严格按照现行税收政策来开展。在法律制定方面，税法制定在前，税收行为在后;在经济活动方面，企业经济行为在前，缴纳税费在后，这样的模式为企业税收筹划工作提供了有利条件。通常来说，企业能够充分利用调整自身经济事务来应对税法规定，选取最佳纳税方案，从而达到经济利益最大化的预定目标。企业如何没有提前做好税收筹划，等到经济业务发生以后，应当承担的税费就已经确定，这时候再来想办法减轻企业税负，就变成了偷税漏税。

（二）成本效益

税收筹划能够有效减轻企业税负，让企业得到更大的经济效益。但在实际操作过程中，许多方案只是理论上存在可以降低税负或少缴纳税费的可能，但在运行成本上却有所增加，最终导致方案难以达到预期的效果。因此企业在制定税收筹划方案时，一定要综合考虑该方案是否能够为企业带来绝对经济效益，而不仅仅考虑税负的降低。

（三）动态管理

国家税法会随着时代发展而不断完善，企业如果想要享受税收筹划带来的优惠，就必须时刻关注国家相关法律法规的变化，及时作出调整应对。

四、税收筹划在企业财务管理方面的应用分析

税收筹划和企业财务管理有着非常紧密的联系，其贯穿了企业所有的经济活动。税收筹划不是简单孤立的行为，而是要将其与企业所有生产经营活动有机融合，达到高利润的财务管理目标。因此，一定要做好企业每一个环节的税收筹划，选择最佳的实施方案。

（一）做好前期规划方案

企业投资指的是投入一定财力来获取未来收益的经济行为，在进行投资前，企业必须要将未来所能够得到的收益以及过程中需要缴纳税费的数额等多方面的因素进行全盘考虑。

一是选好投资区域。用国家眼光来看，随着全球经济一体化进程的加快，企业在充分明晰自身实力的前提下，可以选择最适合自己的国际地域大量进行注册，从而能够享受到该地区的免税或者减税待遇;在国内范畴来看，国家为了扶持某一地区的发展，也会采取一系列倾斜政策，这些都是企业做好税收筹划的大好机会。企业在充分了解投资目的地的税收待遇后，从长远发展角度和利益出发，选择在这些地区开展投资活动。

二是选好行业投资形式。税收是我国财政收入最重要的来源，也是用来调节国家经济强有力的手段。为了让国家政策能够更好地得以实施，平衡国家经济发展，国家通常会有针对性地对部分行业给予特殊的优惠政策，这也为企业在投资时有了更多税收筹划的机会。

三是做好固定资产税收筹划。首先是固定资产投资。固定资产投资主要有购买、租赁、自制等方式。购买投资能够用折旧或折减来抵扣应纳税额，减少所得税，但是过目来的固定资产无法折减进项税额;租赁的租金可以抵扣税额，降低因设备老化而报废的风险，但是也就无法享受折旧抵税;企业有能力自制的话应当尽可能选择自制，只需要做好成本控制即可。其次是固定资产折旧。固定资产折旧方式主要有工作量法、年限平均法、双倍余额递减法、加速折旧法、年数总和法等，企业进行固定资产投资后，在资产使用期限内能够分期计提折旧，起到降低税负的作用，通常也被称为“折旧抵税”或者“税收挡板”。最后是固定资产税制筹划。如果在企业投资回收期内，税制发生了变化，就会影响到企业前期投资收益最终的实现。因此，投资者开展投资活动时，除了要考虑现行税制外，还需要注意税制改革大局对于投资的影响，制定企业固定资产税收筹划工作时，要把握好税收政策改革的方向，是固定资产投资能够在税基中得以扣除。

（二）做好企业筹资税收筹划

无论是哪个企业，筹资都是其进行生产经营活动的基础，没有一定量的自己，绝对无法取得相应的经济效益。

一是选好经营组织形式。税法规定，对于不同的企业组织，在税收方面有着不同的税费定额。举例来说，以公司名义存在的企业，需要面临双重纳税的问题，企业除了需要缴纳企业所得税以外，税后在给投资人员分发红利时还需要缴纳个人所得税，但是以合伙人方式成立的企业就不会被当作公司，因而只会向各合伙人来征收个人所得税。

二是选好债务和权益资本。企业在筹资时，所选择的模式主要有企业自我积累、企业内部集资、向银行、企业或其他金融機构借贷、发行债券与股票等等，也就是通常所说的负债筹资或权益投资。

（三）做好企业生产经营活动税收筹划

企业在生产经营活动时税收筹划工作主要包括存货计价、费用分摊、折旧计算、销售结算、坏账处理、转让定价、记账汇率等。

一是用好存货计价法。存货计价法所选择的计价方法不同，所得出的应缴税额也就不一样，而且企业一旦选定某种计价方法，就不能够随意变更，因此在计价方法选择时一定要慎重，根据不同情况选择最适合的计价方法。

二是充分利用市场规律。企业在采购时，必须提前做好预判，利用市场供求关系来取得高额收益。简单来说就是要会压价，购买供大于求的商品时，尽量把价格压低，加大库存;供给量小于需求量的时候，企业要降低库存。

三是选好销售结算方法。企业产品有着各种各样的销售形式，但是万变不离其宗，归根到底可以划分为现金销售和赊账销售两种类型。纳税人在销售产品时，能够采用货款不到位就不开发票的模式，将缴税时间延后。反之，如果是采购商品时，尽量采取货到付款的方式，实施税收筹划活动。

（四）做好收益分配税收筹划

一是用税前利润来弥补亏损。在税法允许范围内下功夫，例如兼并企业时选择账面有亏损的企业，以盈补亏，能够使企业不用缴纳企业所得税。

二是选好股利分配模式。当前税法规定，股东取得的现金股利需要缴纳个人所得税（比例为20%），但是对于股票股利则不需要缴纳，因此，企业可以回收股票来提高负债比，减轻企业税负，降低企业资产成本，使企业和股东都能够从中获利。

在市场经济模式下，做好税收筹划能够让企业有更多的灵活性，对于企业发展有着非常重要的作用，企业要坚持务实、有效的方针来不断完善税收筹划体系建设，深入推进依法治税规范化，为我国经济社会发展打下坚实基础。

参考文献：

[1]黄丹华.企业财务管理中税收筹划的应用[J].财务管理研究，2020（5）：85-88.

[2]李晓明.税收筹划与企业财务管理[J].中国商贸，2017（35）：88-89.

作者简介：

郑寅梅（1986-），硕士，经济师，广西玉林农业学校，研究方向：会计学。