建筑施工企业纳税筹划所涉及问题的分析

姚希

【摘要】从改革开放以来，在我国的国民经济迅速崛起的前提下，有关建筑业的工程得到不断推进，建筑企业的管理能力也不断进步，不过在税收方面的筹划仍好有缺点和不足。本文就企业纳税问题现状分析并提出一些对策。

【关键词】建筑施工;企业纳税;存在的问题

一、企业纳税问题现状分析

从改革开放以来，在我国的国民经济迅速崛起的前提下，有关建筑业的工程得到不斷推进，建筑企业的管理能力也不断进步，不过在税收方面的筹划仍好有缺点和不足。

（一）对税收政策的缺乏足够的认识

在税收规划过程中，很难有效利用建筑企业税收优惠政策。传统的税收规划方法不易实施，甚至是很多企业内部财务管理者不能理解。施工管理层对最新的税收政策并不熟悉，而且没有充分考虑新旧税收政策的差异，建筑企业税收筹划存在的问题就显而易见。由于我国很多建筑企业的会计人员对最新的税收政策了解不多，很难有效地运用税收筹划节税。特别是当增值税取代营业税后，实行链条抵扣政策，税收筹划不能再用传统的税收筹划方式。建筑企业依靠国家现有的政策法规制定税收筹划策略，由于国家相关税收政策并不固定，而是不断变化，以此适应市场经济发展。错误的税收筹划不仅毫无意义，甚至可能导致违法行为。

（二）税收筹划目标不明确

确定目标作为税收筹划的重要部分，必须引起足够的重视。由于传统企业没有明确的税收筹划目标，税收筹划效率低，税收筹划作用不显著影，甚至个别企业采用偷税漏税、税收制度漏洞进行所谓的税务筹划，这都是错误的做法。企业不仅要选择税收筹划实施方案，更要符合国家法律法规。这是明智的做法，但由于部分企业缺乏以税收筹划和实施为基础的前提条件，很多建筑企业的书义务筹划求在逻辑关系都不是很清楚，故他们在税务筹划中效果不尽人意。

（三）税收分配难度高

营改增后，电子发票的推广使用，增加了增值税的税务筹划的难度。在招投标时，中标的建筑企业是低技术、低成本企业代表了最合格的企业，并邀请他们参加投标和工程活动。施工中，发包方通过预付款的方式，要求承包人开具按合同约定支付的增值税专用发票，与生产成本发生并相不符，造成一定的差异，导致公司税负的增加。

（四）税收筹划效果不理想

税收筹划的实施没有达到预期的效果，主要是税收筹划实施不力。当前建筑企业税收筹划中普遍存在的问题：过于注重节税，严重忽视税收筹划制度建设。因此，建筑企业税收筹划只是一种形式的筹划。通过调查和分析，建筑企业的劳动力成本难以取得增值税专用发票，因此办法进行抵扣，在一定程度增加了税收负担。再有，税收筹划目标的模糊会导致实际税收筹划过程中偏离节税和延迟纳税的初衷。

二、针对企业纳税问题策略研究

（一）投标时，投标人应考虑到甲供材料

特别是甲方提供的材料的情形，及时沟通对施工企业非常重要，明确甲方提供材料的设计成本和覆盖范围，确定筹划的税收目标。要根据承包商的品牌、规格和成本要求进行采购，在施工单位签订合同时候要支付相关费用，供应商开具增值税专用发票。为满足公司和供应商的要求，甲方负责提供项目建设所需的原材料，并承担相应的费用。甲方和工程公司有义务以这种方式签订合同，将采购转移给甲方，供应商交付原材料，并接受增值税专用发票。最后在招标过程中，施工单位将进行沟通和协商，以尽量减少甲方提供的材料份额增加总成本。

（二）建筑企业的特点是不同于工业企业

在实践中，我们发现建筑企业的特点是不同于工业企业，特别是在当前的市场经济环境下，为了使企业更好地发展，首先需要对其在税收筹划中的活动和发展情况进行综合分析，因此建议施工企业以季度为税收筹划时间单位。如何对税收活动进行全面规划，使规划体系能够适应季度或半年的税收计划，同时，定期的税收筹划有助于企业积累经验，增强税收制度的科学性和合法性。

（三）结合建筑企业的发展制定税收筹划，制定和实施科学合理的税收成本控制计划

在税务筹划时，建筑企业可以运用更多的税收优惠政策，审视现行税收政策并有效利用这些优惠政策。建筑公司法务部门要详细审查新的税收制度和优惠措施，要求必须符合相关的法律法规。施工企业必须和国家税务部门相关制度吻合，积极适应和借鉴管理方法和措施。加强政策研判，进一步促进企业可持续发展。同时要做好税务筹划损失风险控制，首先做好管理信息工作，控制税收筹划中的风险损失，其次要做好筹划中最重要的信息，从过去的信息和当前的经济形势出发，根据形势进行详细的分析，分析未来的发展方向。在管理税收环境信息时，将税务规划、对公司外部环境进行了解、对现行优惠政策的了解及其与银行的整合紧密结合起来，确保税务筹划风险降到最低。

（四）税收筹划要符合税务机关的税务行为

税收筹划方案必须满足法律要求，因此管理者需要了解企业的涉税行为，以确保税收的正常实行并及时反馈情况，税收筹划工作需要一定的时间，在这段时间内，外部环境和税收政策的变化将对其具体实施产生重大影响，要做好信息工作来减少这些变化对企业发展的负面影响。同时要加大财务人员培训。税收筹划是一项复杂的工作，需要很多部门来共同完成，所以要做好管理人员的专业素质培训，拓展职工的理论知识，及时了解国内外税收筹划成功的案例，使之结合本公司的实际情况。其次，要注意税收筹划职业道德的问题，既不能丧失国家税收利益，又要兼顾企业经济发展利益。