市场发展与会计演进

【摘要】会计对于市场的良好运作具有重要作用， 反过来， 市场的发育和发展对于促进会计技术演进也具有重要影响。 探讨资本市场乃至广义的资产市场的发展对于会计业绩评价、预算管理和会计核算的重要影响， 有助于我们更好地理解市场在会计演进中的作用， 以及如何借助市场机制更好地发挥会计的核算和管理职能， 从而将会计与市场的关系置于一个更为广阔和互动的视角上去审视。

【关键词】市场;会计演进;会计业绩评价;预算管理;会计核算

【中图分类号】 F230     【文献标识码】A      【文章编号】1004-0994（2020）15-0009-3

会計技术对于资本市场、产品市场和劳动力市场的良好运作具有重要的作用[1] 。 然而， 同样不可忽视的是， 各类市场的发展和有效运转， 对于会计技术演进亦具有重要作用。 本文试图从会计业绩评价、预算管理、会计核算三个方面讨论市场发展对会计技术演进的重要意义。

一、资本市场发展与会计业绩评价

在会计业绩评价中， 经常面临的一个难题是究竟看利润指标， 还是看现金流指标。 利润指标的支持者认为， 利润基于权责发生制， 从而能够更准确、合理地反映企业业绩。 但现金流指标的支持者认为， 现金为王， 如果没有现金流， 即便有利润， 企业仍有可能破产。 因此， 评价一个企业的业绩， 究竟是看利润指标， 还是看现金流指标， 往往成为一个现实难题。

如果我们采用经济增加值指标， 则利润与现金流之间的矛盾就可以得到解决。 经济增加值指标的实质， 是从利润指标中扣除资金占用的资本成本， 从而在一定程度上实现了利润指标和现金流指标的内在统一。……