中小企业信用贷款内部审计的难点和对策

罗淑媚

摘 要：近期商业银行信贷资产规模呈现扩张趋势，同时在新冠疫情的冲击下，信贷资产质量承压，不良贷款或将上升。受政策引导，预计中小企业信用贷款的规模将上升，研究其内部审计具有一定现实意义。本文基于中小企业信用贷款的特点，对内部审计难点进行简要分析及提出相关建议。

关键词：中小企业;信用贷;审计

为积极应对新冠肺炎疫情的冲击，助力复工复产，今年以来，金融机构加大了对实体经济的资金支持力度。作为社会融资的重要组成部分，商业银行信贷投放持续发力，服务实体经济的融资需求。6月份，央行创设普惠小微企业信用贷款支持计划，进一步提升金融服务实体经济的质量和效率。在政策的引导下，预计商业银行将增加小微企业信用贷款投放，通过支持小微市场主体助力“六稳”、“六保”。综合运用内部审计方法对中小企业信用贷款进行检查核实，有助于商业银行发现信贷管理的风险点并加强管理，增加对小微企业金融支持的同时合理控制信用风险。

一、中小企业信用贷款内部审计的难点

（一）中小企业规模小数量多，信息不完全。

中小企业发展迅速，吸收就业，在经济社会发展中的地位和作用日益增强。相比大企业，中小企业人员和资产规模较小，数量多，行业和地域分布面广，不同企业间状况各异。资金薄弱，无法通过多元化经营来分散风险，抵御经营风险的能力较差。另外，中小企业公开披露的信息有限，财务核算、资金管理不规范的案例偶发。如何尽量全面、准确地获取有授信的中小企业的信息成为内部审计的难点之一。

（二）信用贷款与抵质押贷款存在较大差异。

中小企业往往缺少价值高、变现能力强的抵质押物，信用贷款对有贷款需求的中小企业来说是补充资金的及时雨，而对商业银行来说却意味着较高且较难控制的信用风险。由于抵质押贷款有相应的抵押物或质押物，审计审查的重点包括抵质押物的权利真实性和价值评估的合理性等。而信用贷款的审查可侧重于程序的审计，包括贷前调查的充分性、贷中审查审批的合理性和贷后风险管理的可控性;同时可侧重对第一还款来源，即经营活动产生的现金流的审计。

（三）商业银行对中小企业贷款的管理相对粗放。

出于成本效益的考虑，商业银行对中小企业贷款的管理相对粗放，表现在贷款资料、审批流程、贷后管理等相对简化，不利于充分掌握中小企业的还款意愿和还款能力。中小企业贷款的审计除了关注单笔贷款的质量，还应关注信贷管理在制度上的标准化、信用风险的内部控制的有效性，从而找出内部控制的薄弱環节并提出改善建议。

二、对策与建议

（一）关注外部环境，有的放矢开展专项检查。

正因为中小企业具有数量众多、种类繁多、各自状况迥异的特点，商业银行需要关注宏观环境变化，有重点、有针对性地分类别开展审计工作。譬如受本次新冠疫情影响较大的行业包括批发零售、住宿餐饮、文化旅游等，有必要对以上行业的中小企业贷款进行专项审计，识别风险。又如当贸易摩擦不断时，外贸型中小企业的经营状况与还款行为值得关注。内部审计还可以根据商业银行自身贷款资产的结构重点关注贷款余额大、占比高的行业，评估特定行业发展状况对整体贷款质量的影响。

（二）运用大数据技术，开展分析程序。

大数据技术能扩展审计对象的样本量，在大量数据中找出有价值的信息，助力分析程序。大数据技术运用的前提是数据基础，商业银行应从外部和内部分别收集中小企业的融资、经营、还款行为等信息，如中小企业财务、征信、股权结构，银行流水等，形成数据库对企业进行数据画像，便于日常管理。在此基础上，内部审计可运用积累的信息数据，运用大数据技术分析中小企业的财务状况和信用状况，如通过企业和实际控制人名下账户的流水分析贷款资金流向，判断信贷资金有否运用不当，资金用途与实际是否相符。又如分析中小企业财务信息，预警风险，利用外部信息减轻信息不对称可能引发的风险，考察企业真实的还款能力。

（三）侧重贷款流程，审查内部控制制度的有效性。

根据中小企业信用贷款的特点和管理现状，中小企业信用贷款的内部审计应重点关注制度与流程的实施。对于信用贷款，贷前、贷中、贷后流程都是关键环节，需要投入更多的审计程序。首先，检查制度，审视是否已建立符合监管要求的制度框架，做到“有章可依，有章必依”;其次，检查贷款流程相关资料的完整性和可靠性，包括借款合同、企业归档资料、贷后管理报告等，核实贷款流程中内部控制的有效性;再次，检查贷款流程的授权、职责分工与履行等，判断是否存在风险点。

（四）聚焦贷款质量及减值损失计提的合理性。

疫情发生后，为支持实体经济的复苏，央行创新支持企业延期还款的政策工具，让困难中小微企业到期的贷款本金和利息可享受一定期限的临时性延期还本付息安排。延期还款政策下，贷款质量不能单纯地从逾期天数判断，同时不良贷款有可能滞后暴露，预期未来银行业的不良贷款规模有可能上升，因此内部审计应综合运用检查、计算、分析等审计方法，关注贷款质量与减值损失计提的合理性，为贷款质量风险控制提供管理建议。

三、结语

贷款是商业银行的重要资产，信用风险是银行面对的主要风险之一。根据中小企业信用贷款的特点，商业银行通过关注外部环境、运用大数据技术、侧重贷款流程、聚焦贷款质量等多管齐下、有针对性地开展内部审计，对内部风险控制和贷款质量提升有重要意义。