企业出口退税的实务操作及风险应对策略分析

舒凤

摘 要：自改革开放以来，我国的经济水平以及科学技术已经得到了一定的发展。自21世纪以来，我国申请加入世界贸易组织，与国际之中各个国家频繁进行贸易活动。为了帮助我国经济得到更大程度上的发展，就需要对国际贸易相关工作不断的加强，并且在一定程度上提升我国在全球范围之内的综合国力。为此，我国已经出台了一系列相应的措施，帮助出口贸易的顺利进行。在这样的前提背景之下，出口退税政策也经过了不断的调整和完善，拥有了较为完整的体系。基于此，本文首先对企业出口退税的概念进行简要分析，随后分析我国出口贸易现状，然后提出我国出口退税实务操作相关问题，接着分析了企业产品出口退税所面临的风险，最后提出应对企业产品出口退税风险的具体措施，以此供相关人士交流与参考。

关键词：企业出口退税;实务操作风险;应对措施

引 言

随着国际经济贸易背景的日益复杂，出口退税政策也随之有了新的改變，管理系统程序也变得越来越为复杂和多样化。如何将企业的出口退税管理不断提升，变得更加规范化和标准化，是这些年来我国重点研究的课题之一。想要将企业出口退税的管理变得更加完善，就需要企业内部能够更好的了解到出口退税的实务操作相关流程，帮助企业提升出口退税申报效率和质量。与此同时，国内的一些企业对于出口退税相关知识的了解仍然处在较为初级的水平，如果不能将这些相关知识进行更大程度上的普及，对于国内企业的发展来说是十分不利的。在国际交易的大背景之下，收益存在的同时，风险也是必不可少的。所以，为了在一定基础之上降低企业出口退税所面临的风险，企业就需要提升自身的管理能力以及帮助自身制定合适的应对措施。这样一来，在企业面临风险之时，能够及时的做出判断，降低风险对企业所造成的损失。

一、企业出口退税的含义

大多数情况下，企业出口退税都是指国家运用税收杠杆奖励出口的一种策略。首先，我国会对大型企业出口产品之中所进口材料的花费进行一定程度上的退。除此之外，对出口产品所需要缴纳的相关税款也会进行退还，在这个基础之上，国家政府就会给企业一定程度上的补贴和支持，帮助企业减少在出口产品方面所需要花费的税收[1]。企业有了更多的资金流动，就能够帮助企业提升在国际市场上的占有率，帮助企业顺利发展，而且我国前些年在进出口市场上处于劣势地位。如果能够帮助我国提升国际市场竞争力，就会在很大程度上提升我国产品走向世界的能力，让全世界更个国家更加相信中国制造。

二、我国进出口贸易现状

世界上的国家的外贸的结构都是由进口和出口产品两部分组成的。我国是世界上最大的发展中国家，在产品的出口方面主要是由初级产品组成的，初级产品的主要特征就是价格低廉、生产简单、利润较低。近些年来，我国经济在一定程度上得到了突破，所以在国际之间的影响力也变得越来越大，出口的产品类型随着原来的初级产品逐渐的向工业制造产品转变。目前的国际形势是高科技，高技术含量的产品，由发达国家垄断。但是，由于我国是人口大国，对这种高科技以及高技术含量的产品的需求日益增加。这种以低廉价格出口的产品，留给我国企业的利润空间非常低，但是我们由于对这种产品的需求很大，就需要以更高的价格去购买国外的技术产品，所以我国进出口贸易面临的最严重的问题就是逆差问题。

三、我国出口退税实务操作问题

（一）申请退税的前提条件

在企业申请产品出口退税时，需要符合两方面的条件。分别如下：首先，企业之中需要有出口产品的业务才能够申请出口产品退税。在这个基础之上，我国相关的工商行政管理部门，会对有资质的企业颁发营业执照，企业只有拥有营业执照才能够符合国家标准进行退税[2]。除此之外，企业需要有完善的经营体制，也就是说，企业需要有法人以及会计核算体系。在退税的货物方面也有着一定的要求，首先货物需要的是增值税、消费税征收范围内的货物。其次，货物需要报关离境才能够在财务上作为出口销售的货物。

（二）申请出口退税所需要的资料

申请出口退税所需要的资料主要有出口收汇核销单、退税专用联报关单、已认证发票、银行结汇水单出口销售发票等。

相关规定中指出，属于应征、已征增值税、消费税的产品可以向有关部门提出申请产品退税。其中需要注意的是，国家对于一些产品有着已征税或免征税的规定。如果有以上规定的产品，是不可以申请出口产品退税业务的。在申请出口退税时，需要具备一些相关资料才有资格进行申请。首先，相关企业需具有出口收汇核销单[3]。出口收汇核销单是在外汇局领取的一种账单，到外汇局领取账单之前，需要提出“中国电子口岸出口收汇系统的证明”才可以进行申请。在申请过后，才可以进行下一步的操作，至于出口销售发票主要是在海外购买一些产品时的参照标准。而且企业内部的财务也会根据出口销售发票进行相关的财务录入工作，申请退税所需要先准备以上几种材料，而且有些材料有特殊要求，需要尤为注意。只有具备了以上所有材料才可以递交给税务局进行申请退税。

（三）办理出口退税的相关流程

在大多数情况下，申报出口退税的企业在取得国家相关部门申请许可之后，交由工商行政管理部门核发，30日左右就可以进行企业退税登记的办理。至于办理出口退税的主要流程如下：首先，是退税登记的申报和受理环节。企业首先需要到相关部门领取出口企业退税登记表，然后按照表中的各项要求进行如实填写，在加盖企业公章以及负责人员私人印章之后，将申请登记表与出口产品经营批准文件、工商登记证明等一系列资料送至税务机关。税务机关在经过一系列的审核之后，审核无误，就可以进行正式的受理登记了。其次，就是审核发放企业出口退税证明的环节。在企业接到正式的申请以后，将相关资料送至税务机关审核通过之后，就会向企业发放出口退税登记证明[4]。得到证明之后，企业需在规定日期内收集各种办理退税所需要的资料，向相关系统报告税费。最后，就是出口退税登记的变更与注销环节。企业的相关产品，如果生产经营日期发生变化，或者出现不在出口销售的情况，就需要向税务机关的有关部门提出变更退税登记或者是注销登记要求。除此之外，国家退税政策会随着经济条件以及全球经济状况的改变而发生一些变化。一些企业单位很可能在一定时期内就不符合退税登记的要求，针对这种类型的企业，需要在一定时间内向有关部门提出退税变更或者是退税注销的申请。

四、企业产品出口退税所面临的风险

（一）国家退税标准提升，企业经营成本增加

国家产品出口退税政策的改变，会直接影响到企业内部产品征退税之间的资金差异。所以，企业在对内部产品进行销售的过程之中，所要缴纳的增值税也会随着产品所有权的改变而转移到购买产品者的手中。即使企业缴纳的税款会由政府补偿一些，但是与退税率之间仍然有着不小的差额，这个差额也是需要进入企业成本的，企业成本增加就会对企业的总体效益产生一些影响。而且一些小型的自产外销企业固定资本和流动的资金相对来说较小，如果一旦出现退税变更的情况，再加之企业领导者经营不善，或者由于市场大环境的影响，就很有可能出现亏损甚至倒闭的情况。

（二）国家出口退税政策十分复杂

在国际经济市场的影響之下，政策改变是十分常见的。但是，任何国家出口退税政策多半都是会对企业发展产生有利影响的，一些政策在对出口退税标准降低的基础之上，也对企业群体范围的增大做出十分重要的贡献。除此之外，出口退税的流程也随着时间的推移不断的简化，这种改变的出现帮助企业对外出口贸易活动不断发展。但是出口退税流程只要发生改变，相关企业就需要进行不断的学习，这对于企业的学习操作成本来说也会产生一定的压力。

（三）企业缺乏对自身出口退税业务的统筹管理

企业产品出口退税管理工作是一项十分复杂且耗时较长的工作，之中涉及到的环节更是非常复杂和繁多。从产品进口原料的采购到产品出口再到出口退税申报材料的收集、验证提交环节，都是需要企业是各地专门的部门去进行规划和统筹的。但是在实际的发展过程之中，由于一些企业的自身原因，很难真正的做到设立专门部门去跟进产品出口退税工作。部门与部门之间，岗位与岗位之间，工作人员与工作人员的衔接和配合上都会存在大大小小的差异，再加上由于企业对于这方面内容的监管力度不够，都会影响到企业出口退税工作的顺利进行。

五、应对企业产品出口退税风险的具体措施

（一）熟知退税流程做好基础工作

国家出口退税政策申报的流程已经不断的被简化，虽然在一些其他国家的影响之下，出口退税政策会时常发生变动，但是仍然在我国的监控之下进行着。良性的发展，企业内部的财务们需要时刻关注国家出口退税变更动向，调整内部退税机制。除此之外，在财务部门工作的相关人员，需要更加认真负责的投入工作之中，做好各项基本工作，比如材料的收集以及发票的保存等。

（二）时刻关注国家出口退税政策变动，采取应对措施

国家出口退税政策变更是无法更改的事实，我们无法制约国家出口退税政策的改变方向相关。企业唯一能够做到的就是，在政策变更知识及时改变应对措施，将政策改变对企业自身的影响降到最低。作为一个对外贸易出口的企业，对国际经济情况的关注是十分重要的，只有及时的采取应对措施。在政策改变之时，尽全力提升企业自身产品质量和竞争能力，这样一来，即使企业在市场上面对多么严重的竞争，都会拥有稳定发展条件的企业就会立于不败之地。

（三）国内外市场共同进步

对于一些外贸企业来说，共同的特征就是将经营范围和经营重心都放在国际市场上。事实上，这是一种较为错误的发展方式，纵观国内外市场，更多的需求量是在我国的市场之中，许多外国国家的需求量是相对较少的，甚至我国的需求量已经达到多个外国国家需求量的总和。所以，企业应当重视国内外市场共同开发，在开发好国外市场的同时，也不能忽略国内的市场。比如，对于一些新开的外贸企业，在较短的时间内对于出口制度的适应以及国外竞争力的提升都是存在一定困难的，所以为了保证企业能够正常的运行，在企业成本足够的基础上，可以适当的开发国内市场。除此之外，如果企业在出口过程之中遇到一些障碍，而企业自身又难以解决，就可以寻求国内市场作为支撑，以缓解国际市场严峻所带来的资金以及成本方面的压力。

（四）加强企业内部管理，优化产业结构

我国大多数企业出口的产品都会从国外进供原材料，在一定程度上降低企业在原材料上出口退税的数量。但是，如果企业能够选择国内的一些质量较高的材料作为生产产品的原材料，就可以减少原材料在出口退税过程中所遇到的风险。除此之外，企业需要加强内部的自身管理，优化产业结构，帮助员工提升自身的工作效率。在一定基础上提升全体员工的整体素质，优秀的企业内部团队是支撑企业顺利发展的有效支柱。如果出口退税遇到了风险在拥有强大的企业自身内部管理结构的情况之下，就不会承受过多的损失。

结束语

总体来说，国家出口退税政策的变更是无法改变的，为了增强企业自身在国际市场上的竞争力，进行税收调整是十分重要的。可以通过熟悉产品出口退税流程做好基础工作，时刻关注国家税收政策变动，以及与企业内部员工共同进步应对政策改变这些措施，帮助企业自身良性发展，以此推动国家整体的经济发展。

参考文献

[1] 尚利好.企业出口退税的实务操作及风险应对[J].时代经贸，2019，466（05）：44-45.

[2] 赖娴.施工企业出口退税的风险及对策分析[J].现代商业，2018，512（31）：144-145.

[3] 易丹春[1].外贸企业出口退税实务风险管控分析[J].纳税，2019，000（004）：P.44-44.

[4] 张友忠.企业出口退税管理实践中的风险管理[J].全国商情·理论研究，2018，000（019）：17-18.