减税降费政策研究

摘要：实施更大规模的减税降费是党中央、国务院积极应对当前经济下行、助力实体经济转型升级、推进供给侧结构性改革的重大举措，对减轻企业负担、激发微观主体活力、提振市场信心具有重大意义。但是目前政策存在着抵扣困难、传导机制不佳、部分企业缺乏参与热情等问题急需解决。

关键词：减税降费;企业负担;经济转型

减税降费是当前和今后较长时期内我国深化财税体制改革的一个基本约束。张斌提出，我国经济面临的主要矛盾不是经济周期性波动带来的总需求不足，而是供给侧结构性矛盾。经济政策的重点在于以产业结构升级、创新驱动促进经济增长。鉴于经济增速换挡与结构转型的客观现实，化解多年来积累的结构性矛盾任重道远。从世情与国情出发，新一轮减税降费政策是应对国际减税浪潮与我国经济转型的必然选择。我国的减税降费政策主要经历了三个阶段：第一个阶段是扩内需主导阶段（2008～2012年）。第二个阶段是降成本主导阶段（2012～2018年）。第三个阶段是稳预期主导阶段（2018～2019年）。

1.减税降费政策实施中存在的问题

1.1存在抵扣困难问题

近几年来，国家出台不少减税政策，营改增是其中最重要的政策，从总体上看，减税效果明显。张学诞等（2019）经调查研究发现，自2012年实施营改增以来已累计减税近2万亿元，不仅打通抵扣链条，而且扩大了税基、拉长了产业链，助力供给侧结构性改革。2018年减税规模达1.3万亿，2019年减税规模超2万亿，但也存在抵扣困难等问题。

1.2部分减税政策的传导机制不佳

杨灿明（2017）认为，部分减税政策在整体上是明确可以减税，但由于传导机制的问题，减税结果在不同企业之间的分布则存在差别。国家税务总局税收科学研究所课题组（2019）调研发现，增值税税率降低后，处于产业链中间环节的一些制造业企业，受上下游企业两头挤压，增值税税负虽略有下降，但企业成本上升，销售毛利下降，这些企业并没有获得增值税降低税率的好处。

1.3部分企业缺乏参与热情

近年来，为了促进企业发展，我国陆续推出了很多类型的减負政策。李泽众（2019）认为，有些减税政策如加速折旧等是有利于高质量发展的，但部分企业可能会因减税数额很小且享受减税的财务成本增加等问题，因而缺乏参与热情。潘婷（2020）认为，企业享受减税降费政策的申请难度大、企业政策适应性成本增加、企业对政策把握不到位、部分企业减税红利受到挤压等都会造成以上问题，不同类型企业感受不一。

2.完善减税降费实施的建议

2.1关于税收法律制定方面具体措施

继续推进税制优化改革，进一步细化对企业的减税降费政策，继续加大对中小微企业减税降费的力度，制定有针对性的减税降费政策。应继续推进深化增值税的改革，可将利润总额作为划分依据，低于标准的统一实行一档低税率，进而将增值税税率从三档过渡到两档税率;在企业所得税方面可以引进超额累进税率模式，将利润总额作为划分依据，对企业所得税税率结构设置不同的档次;在“降费”政策方面，进一步加大降费力度，降低缴费率对于缓解部分小微企业的负担压力有着举足轻重的作用;同时对类似的收费项目合并征收，进一步精简收费项目;在税收优惠政策范围方面，进一步扩大享受税收优惠的企业范围。

2.2关于税务机关具体应对措施

税务机关作为人民的服务机关之一，在确保落实减税降费新政时应优化服务管理，提升办税的效率。首先，各级税务机关应简化办税流程，尽快明确税收优惠备案，逐步取消税务证明事项、推进税收资料清单管理电子化;其次，各级税务机关还应创新税务服务管理和服务方式，在21世纪新时代，全面利用互联网平台，大力推行人工智能办公，既有利于税务工作人员提高工作效率，又能提升纳税人和缴费人在减税降费的政策中过程中办理税务事项的获得感和体验感;如在办税服务大厅中应该全面落实首问责任制、限时办结制、预约办税、移动办税、延时服务、导税服务等，让中小微企业的纳税人和缴费人的问题能够及时得到解决，增进小微企业在市场经济中的竞争力。

各级税务机关要对减税减费政策进行宣传和引导，让小微企业在发展过程中有明确的预期，让企业有办法清楚地知道某个业务应该如何做税务处理，从而减少税收政策执行的不确定性，也可以充分了解税费减免政策，从而在实施税费政策时实现有效发展。具体从以下几个方面入手：首先，要创新宣传方式。比如，要利用“互联网”环境，通过税务机关网站、中国税务报、税务大讲堂等微信公众号、微博、移动客户端、12366纳税服务热线的建立、宣传资料的发布，宣传减税减费政策，让减税减费政策在当前市场经济中实现100%覆盖，让更多小微企业在第一时间对减税减费的内涵和本质有更全面的认识。

参考文献：

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作者简介：金如涛（1997-）男，汉族，吉林白城人，单位：安徽大学经济学院，硕士，税务专业，研究方向：税收政策。