交通基层事业单位财务内控存在问题的探讨

焦西朋

[摘 要] 随着我国市场经济的蓬勃发展，国家对交通行业越来越重视，相应的投资逐渐扩大，交通事业单位对于整个行业的发展也越来越重要。在进行交通公益服务的过程中，需要加大资金的投入，给交通事业提供一定的财政保障。为确保财政资金有效使用和资产的安全，完善的内部控制制度成为交通事业单位发展的一个热门话题。文章旨在通过分析陕西省交通基层事业单位财务内部控制工作中存在的主要问题，按照国家及省财政厅相关规定，阐明交通事业单位财务内部控制工作应遵循的基本原则及相关要求，提出切实可行的改进措施，为促进交通基层事业单位经济活动健康有序开展提供理论基础。

[关键词] 事业单位；内部控制；改进措施

中图分类号：D630.3 文献标识码：A

陜西省财政厅于2020年2月20日印发了《陕西省省级行政事业单位财务内控评价暂行办法》，旨在让行政事业单位拥有更加优质的管理水平，加强事业单位的内部控制。交通事业单位往往扮演着政府职能的角色，在一系列关于交通的公益业务活动中所用的经费一般由政府部门直接提供，为了保证活动的出色完成以及经费的合理有效使用，需要事业单位内部控制发挥其重要的职能作用。目前，交通事业单位内部控制体系仍不完善，存在诸多的复杂因素，建立科学性、有效性的内部财务控制体系刻不容缓[1]。

一、基层事业单位实行内部控制的意义

内部控制一般通过紧密联系领导层、管理层以及业务层相关部门，以约束性的管控机制，引导企业有效规避其在运营活动中产生的财务风险问题，切实保障企业的经济收益和正常的运营发展。其核心内容则是要设计一种能够实现层级间相互制约的组织结构体系。对于基层事业单位而言，内部控制不仅包括资金流、人力资源、固定资产的优化配置以及企业的法制管理，是企业标准化、制度化管理重要内容。同时，2019年新企业会计准则的推行，要求基层事业单位财务管理要建立在内部审计的基础上，严格遵循审计相关部门的要求，及时自评并提升信息披露质量，确保企业风险处于较低水平，推进企业平稳发展。

二、财务内部控制存在的问题

（一）内控意识薄弱

1.领导内控意识薄弱。事业单位的领导由上级部门选拔和任命，在行政关系上比较紧密。事业单位领导每年初都要和上级部门签订年度目标任务书，个别领导为了尽快完成目标任务，简化业务办理程序，经常以行政命令来代替财务内控制度，忽略业务办理中各个环节的相互制约作用，没有正确认识财务内部控制的重要性。甚至认为财务内控制度阻碍业务的发展，加大了事业单位内部控制的难度。极个别领导更是将财务内控制度看成了自己行使权力的“枷锁”，不按照科学的方法进行管理，影响交通事业单位的正常业务和长远发展。

2.财务人员内控意识薄弱。部分事业单位财务工作人员过分注重个人利益，不愿意与一些不正当的财务问题做斗争，没有清楚地认识到财务内控制度的重要性。遵守领导的指令，忽略了财务制度应有的作用和具体要求，甚至一些财务人员认为严格的财务审核会影响领导对自己的看法，在年度考评中影响自己的成绩，不利于自身的发展，习惯将问题留给下一个环节去审核，这些都会导致了一系列的财务风险[2]。

（二）内部控制制度不健全

就目前而言，业务量大、人员较多的交通事业单位财务内部控制制度相对较为健全；业务量小、工作人员少的单位内部控制有待进一步加强，对于一些突发业务，难以进行有效的财务控制和风险防范。

（三）内部控制制度落实不到位

1.内部财务控制过于形式化。在部分交通事业单位中，财务内控人员数量有限以及较差的专业能力和一人多岗位现象等，导致原本就比较复杂的财务工作更加难以应对，使得一些财务问题不能被及时发现，并进行改正，签字过程中忽略了进一步核对的重要性，进而引发不必要的风险。

2.财务内部控制机构不完善。虽然部分交通事业单位财务内部控制制度比较健全，但是由于单位人员少，没有成立相应的工作小组。比如，政府采购工作小组、资产处置工作小组，还是由一个人全过程实施该业务。财务内部控制制度没有起到应有的作用。

（四）监督、评价机制匮乏

1.部分交通事业单位未设置财务内部审计部门，对于资金使用的审计，主要依靠省审计厅抽查审计和上级主管部门委托外部中介机构审计，导致财务内部控制监督严重滞后，不能及时发现问题进行纠正。除此之外，部分交通事业单位的内部审计工作由内部财务人员一并完成，缺乏应有的权威性和科学性，难以保证监督作用。

2.部分交通事业单位未建立财务内部控制评价机制，未对财务内控制进行评价，对财务内控执行情况处于未知状态。部分单位对财务内控进行了评价，但因评价的内容不全面或未科学地设立相关的评价指标，导致财务内控评价结果不准确而致使单位或上级主管部门对财务内控情况的误判，不能及时发现、整改财务内控存在的缺陷和风险点，使财务内控风险长期存在[3]。

三、改进内部控制管理的方法

（一）增强财务内控意识

增强事业单位领导及相关人员的财务内控意识，由上级主管部门或单位内部组织学习财务内部控制制度，熟悉相关内容、程序，认识到财务内控制度的严肃性、重要性。以反面教材促进单位领导加强财务内控制度管理，提高预防化解财务风险和廉政风险的意识。让相关财务内控人员认识到严格审核是安全的保障，财务内控制度是经济业务运行的“保险丝”而不是“绊脚石”。

（二）完善内部控制制度

根据财务部门颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，建立健全的财务人员岗位、收支审批制度、支出管理、政府采购与管理、内部操控、财务监管、财产清查等[4]。

（三）强化执行力

1.财务专业人员是企业发展的必要条件，交通事业单位在发展过程中，需要招聘具有专业财务能力的人员。在长期的工作中要不断加强财务人员专业能力的培训和提升。就财务人员个人而言，要注重自身财务能力的知识储备，不断地学习新知识，更新自己的财务结构，并结合现有的信息化技术进行财务业务处理[5]。

2.对于企业的财务内部控制人员要做好工作分工、权责分明，除此之外，做好不同岗位之间的责任划分与相互配合，保证其相对独立性和互相配合。同时，交通事业单位还需要建立健全的政府采购机制以及对于资产处置等业务方面工作小组，以此来保证财务内部控制目标的顺利实现。

（四）建立财务内部控制监督和评价机制

1.在财务内部控制监督方面，除了需要加强财务内部控制的建设，还需要加强对财务内部控制的监管，对其进行动态监督和分析，有效地将交通事业单位的内部控制和外部审计有效结合，及时发现财务内部控制监督中存在的问题，实现对于财务内部控制风险的有效防范。具体来讲，一是设立专门的内部审计机构或引进具备专业能力的审计人员，保证内部审计的客观性和公正性，并且及时发现存在的问题进行整改。二是对外部审计指出的问题，结合自身的发展情况进行认真分析和研究，制定相应的应对措施及时整改。

2.为了能够更加有力地进行内部控制，《陕西省省级行政事业单位财务内控评价暂行办法》对评价小组做了规划。事业单位需要按内容、分层次制定具体的评价指标，遵循合理性原则、重要性原则、客观性原则、综合性原则、问题导向性原则，按照每年至少一次的频率，进行评价工作。对发现的财务内控管理中存在的问题及风险点，应及時与相关工作部门进行沟通，制定并落实整改措施。通过“以评促建、以评促改”的方法提高财务内部管理水平。

四、结语

综上所述，提高交通事业单位的财务风险防范能力和加强事业单位的廉政文化建设，是促进事业单位活动正常运行的有效保障。事业单位的合法合理性是提升交通事业单位综合管理水平的重要手段方式，对交通事业单位更好地开展社会公益服务，促进交通事业单位可持续健康发展至关重要。因而，交通内部控制人员需要正视由于内部财务控制问题引起的矛盾，并不断加强内部控制体系的完善。

参考文献：

[1]财政部发布.行政事业单位内部控制规范（实行）[Z]. 财会[2012]21号.

[2]陕西省财政厅.陕西省省级行政事业单位财务内控评价暂行办法[Z].陕财办[2020]13号.

[3]金为标，陈元华，郭朝阳.交通运输行政事业单位内部控制实施问题探讨[J]. 财会通讯，2015，000（009）：121-122.

[4]张丽秀. 浅析加强交通公路建设行业内事业单位财务和会计管理工作的重要性[J]. 新选择，2006（08）：50-51.

[5]郭维斌.行政事业单位财务内控制度现存问题及对策研究[J].财富生活，2019（1X）：105-106.