浅谈新税制下企业个税核算工作面临的问题及对策

付丹丹 杜志彬

摘  要：在我国个人所得税重大改革的背景下，本文旨在通过对个人所得税新税制的解读，全面分析新税制下企业个税核算将面临的突出问题，并有针对性地提出相应对策。

关键词：个人所得税;企业个税核算;政策解读

一、个人所得税税改政策解读

2019年，我国个人所得税发生重大变革。个税起征点调整、专项附加扣除减免、综合所得累计计税、汇算清缴等一系列政策的出台，在对2019年个人所得税核算提供制度规范和实操指导的同时，也将对企业个税核算工作带来重大挑战。新的个人所得税税改政策根据税改侧重点不同主要可以分为四个阶段：

第一阶段：2018年10月-2018年11月，个人所得税纳税起征点由3500元调整至5000元[1]。同时，对2019年个人所得税税改政策进行政策吹风和思想渗透，并对部分政策（如个人所得税专项附加扣除）进行意见征集。

第二阶段：2018年12月，个人所得税改革系列配套文件出台，就全面实施新个人所得税法征管衔接问题、个人所得税专项附加扣除操作、个人所得税扣缴申报等问题进行了详细地解读，并通过多途径进行政策宣贯。尤其是个人专项附加扣除新政的实施，让更多人享受到个税红利。

第三阶段：2019年1月-12月，个人所得税税改政策正式实施，首次引入综合税制，员工工资、薪酬所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费合并为综合所得，适用新的税率表，按年计税;其中，工资、薪金所得采用累计预扣法，由企业每个月进行个税的预扣预缴;劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得平移现行规定预扣预缴;全年一次性奖金在过度期（2019年1月1日1-2021年12月31日）内，仍可享受全年一次性奖金计税方式[2]。……