制造企业内部控制优化探究

张涛

摘要 制造业是实体经济的重要基础，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，为适应时代要求，制造业企业也要不断进行创新和改革，为了保证制造业企业的经济效益，提高企业管理水平，优化内部控制工作显得十分重要。本文分析内部控制工作对制造业企业的重要性，探讨制造业企业内部控制工作存在的问题，并就如何优化提出几点建议，为其他企业提供相关参考。

关键词 制造业企业;内部控制;优化建议

一、引言

现如今市场竞争越来越激烈，制造业企业要想在此环境中占据优势，并实现既定的经营目标，应当对现有的内部控制体系进行优化，构建完善的制造业企业内部控制工作体系，帮助企业更好地发展。

二、制造业企业强化内部控制工作的作用

（一）积极加强沟通，营造良好的工作氛围

制造业企业一般工序复杂、部门繁多，构建完善的内部控制工作体系，能够在企业内部形成良好的工作氛围，帮助员工更好地明确自己的职责及义务，做到各司其职[1]。同时还可以进一步规范企业的日常管理工作制度，通过一系列有效的方式，为企业运行创造一个有条不紊的内部工作环境。

（二）实现职责分离，防止人员串通舞弊

制造业企业在实际经营的过程中，内部需要做到相互配合、相互协调，在加强各部门之间的交流与沟通时，不可避免会出现串通欺诈以及违反公司规定的行为。内部控制工作就是将不相容岗位进行职责分离，在提升员工工作积极性的同时，防止舞弊现象发生，更好地实现企业的战略目标。

（三）合理规避风险，确保企业持续发展

制造业企业在日常经营以及发展过程中，随着市场经济形势及客户需求的变化，遇到的机会与风险往往是共存的。优化企业内部控制工作，对企业风险进行合理评估并识别，可以在发展过程中最大限度地规避风险，提高、优化经营效率和效果，确保企业实现稳定可持续发展。

（四）准确提供依据，制定科学合理的决策

完善的内部控制工作体系，特别是财务视角下的制造业内部控制，更有利于建立健全企业的各项制度，完善财务工作流程，确保财务工作不存在漏洞，在一定程度上提升制造业的工作效率，并提升各类信息的真实性与准确性，为企业的领导提供更加准确的报告，确保其能够了解本企业的真实状况，制定出科学、合理的财务决策，推动企业长足发展。

三、制造业企业内部控制存在的问题

（一）制造业企业内部控制工作意识薄弱

当前，大部分制造业企业对内部控制工作的重视程度不够，没有正确地认识到内部控制工作的重要性及其能为企业带来的优势。有些企业管理层缺乏对内部控制工作的正确认知与理解，无法彻底摒弃传统的思维，甚至存在个人权力凌驾于内部控制之上的现象，大事小事由领导说了算，不但没有充分利用内部控制工作，而且内部控制意识也相当薄弱。他们普遍肤浅地认为，内部控制工作专属财务部门，忽视了内部控制工作中全员参与的重要性，在一定程度上严重阻碍了内部控制工作在企业的开展。没有构建完善的内部控制工作系统，导致在实际的操作过程中落实不到位，使得这项工作流于形式，没有发挥其真正的作用。

（二）缺乏科学合理的监督及评价机制

就目前情况而言，大部分企业对内部控制工作，都缺乏一套完善且科学合理的监督及评价机制[2]。从部分制造业企业当前的运营与发展情况来看，大都沿用很多年之前制定的老旧制度，期间没有聘请会计师事务所、体系审核等第三方机构进行监督指导，很难发现自己内部控制工作的漏洞和问题。内部控制工作应该确保每个部门人员都参与进来，根据不同时期和不同阶段，对内部控制制度进行“废改立”，不断改进完善工作流程和评价机制。缺乏监督及评价机制，就不能给予员工最直接的感受，导致内部控制工作的开展得不到有效的保障。

（三）制造业企业内部控制工作体系不健全

从制造业企业内部控制工作的具体开展情况来看，此项工作存在一定程度的局限性。部分制造业企业在开展内部控制工作的过程中，通常将侧重点放在财务方面，在一定程度上忽略了其他层次的内部控制工作项目的推进。不科学不合理的内部控制工作体系，不仅会对企业的日常经营和发展造成严重的影响，甚至还会导致企业在发展过程中遭遇更多的风险。究其原因，在制造业企业内部推进内部控制工作时，没有根据企业的实际运营情况，建立健全的内部控制工作体系。缺乏科学合理的工作流程及规章制度，严重影响了内部控制工作在制造业企业内部的开展。

四、优化制造业企业内部控制工作的建议与策略

（一）强化全员内部控制意识，正确认识内部控制工作

制造业企业应摆脱传统的思维模式，提升全员对内部控制体系建设的重视程度。企业管理层应当将更多的注意力放在企業内部控制体系的建设上，以身作则，强化全员内部控制意识，为企业内部的员工树立一个良好的榜样，帮助制造业企业在发展经营的过程中，不断提升企业的核心竞争力，更好地发展进步。定期在企业内部组织开展相关的工作培训，帮助员工提升专业知识技能水平，使其从根本上认识到内部控制工作对企业发展的重要性。提供其他企业优秀的内部控制工作案例给员工进行学习，帮助员工发现自身的不足。同时，可以提供企业以往因忽视内部控制工作而失败的项目案例，让员工进行研究与反思。对于表现优秀的员工，及时进行表扬与奖励，鼓励员工不断提升自己的工作水平，结合自身岗位与工作内容，为企业内部控制工作的优化提供好的建议。同时充分调动员工工作的积极性，更好地推动内部控制工作在制造业企业的开展。

（二）充分利用信息化手段，完善监督与评价机制

传统的内部控制工作体系已经不能满足当下企业的发展需求，企业迫切需要一套完善的监督及评价机制，支持制造业企业不断加强内部控制工作[3]。应当根据企业当前实际运营情况以及战略目标规划，制定科学合理的内部控制工作监督评价机制，帮助企业实现发展。在实际推进的过程中，要确保将责任落实到位，使每位员工都积极参与。抓住当前信息化时代带来的机遇，充分利用信息技术，建设完善的信息化内部控制系统，对公司项目开展全流程进行及时的监督管理，对于出现的问题及时上报，并提出相应的改进措施。对监督结果以及数据进行及时的汇总和分析，实现信息资源的共享，促进各部门之间的信息交流，充分利用数据结果，为下阶段的战略目标制定以及全面预算管理工作提供有价值的参考数据。完善的监督评价机制，能够很好地帮助企业及时发现内部控制工作中存在的不足，并及时改正，减少企业的损失，帮助企业更高效地推进内部控制工作。

（三）建立健全内部控制工作系统

制造业企业要在内部实际的内部控制工作推行过程中发挥其应有的价值及优势，就需要摒弃传统的思维模式，不断拓宽内部控制工作涉及的业务范围以及层次。根据企业的实际经营情况以及市场的变化，全方位地优化及完善内部控制工作体系。对于制造业企业的生存与发展来说，资金是较为重要的一环，企业可以以财务工作为内部控制工作的核心，辐射各个部门以及工作内容，实现对企业各个环节的管理及规划控制，充分利用财务内部控制工作的优势，规避风险。正确认识内部控制工作，形成健全的体系及规章制度，帮助企业提升行业竞争力，实现可持续发展。

五、结语

随着企业制度的不断发展，只有不断完善内部控制工作，才能更好地帮助企业发展。应当从根本上重视内部控制工作，根据企业的实际运营情况建立一套科学合理的内部控制工作体系，健全监督评价机制，帮助企业更好地开展内部控制工作，提升企业竞争力，获取更大的经济效益，实现高质量发展。

（作者单位为曲阜中联水泥有限公司）

参考文献

[1] 袁沙沙.生产制造企业内控管理的实施和研究[J].财经界，2020（26）：23-24.

[2] 赵越.生产制造企业成本费用内部控制探讨[J].财会学习，2019（16）：225-226.

[3] 刘红梅.制造企业提升内部控制效率的问题研究[J].人力资源，2019（08）：82-83.