公立医院内部控制的问题与对策

薛莹星

摘要 随着市场经济形势的不断变化以及医疗体制的深入改革，公立医院在发展过程中面对的行业竞争压力和内部管理压力与日俱增，如何应对激烈的行业竞争是目前公立医院需要尽快解决的问题。内部控制管理是提升公立医院竞争实力的有效方式，同时也是保证公立医院稳定运营的关键。公立医院需要加强对内部控制的重视，提高内部控制管理水平，构建完善的内部控制体系，增强自身的竞争实力。本文主要对公立医院内部控制的重要作用以及存在的问题进行分析讨论，并且针对内部控制管理存在的问题提出有效的解决对策。

关键词 公立医院;内部控制;风险防范

一、引言

在新医疗改革的要求下，医院的药材加成、卫材加成被逐步取消，医院的经济结构发生变化，内部经济压力增大，且公立医院具有一定的公益性，医疗服务范围广，其在运营过程中耗费的资金不断增加。医药用品、医疗器械的购买与基础设施的建设等，都需要支出较大的数额的资金。基于此种情况，公立医院应根据政策文件加快建设内部控制，规范内部财务管理，合理控制医院的业务支出，提升医院的财务管理质量。

二、公立医院内部控制的重要作用

（一）规范医院的经济活动，控制成本支出

公立医院在实施内部控制管理时，能够及时发现医院经济活动以及风险管控工作存在的不足，从而结合内部控制的相关要求以及医院的内外情况，对内部控制管理计划进行调整，更好地约束规范医院的经济活动，保证医院的财务资源安全完整，防范财务风险。通过内部控制对经济活动进行管控，医院的运营成本，如医疗设施采购费、职工工资等支出也能够得到有效的约束。公立医院可以在内部控制体系的支持下，有效调配医院内部的各类资源，提升其利用率，最大限度地降低医院的成本支出[1]。

（二）促进医院的改革，提升财务管理质量

内部控制管理能够有效促进公立医院实现医疗体制改革，在内部控制管理的约束下，公立医院积极响应医疗改革的政策要求，加快落实医疗改革制度，有效落实医院的内部改革。而且高质量的内部控制也能够提升公立医院的财务管理质量，内部控制管理能够保证财务信息的全面性，为财务人员的工作提供全面的数据支持，及时发现财务管理中存在的问题，采取有效措施进行解决，从而提升医院的财务管理质量。

三、公立医院内部控制存在的问题

（一）缺乏有效的内部控制基础环境

部分公立医院缺乏有效的内部控制基础环境。首先，由于公立医院的管理层人员一般为医学骨干，所以对内部控制的理解较为片面，单纯认为只要加强医疗技术与设备投入，提高医疗服务质量，就能够实现医院的运营目标，忽视了内部控制管理的重要性。其次，医院职工缺乏内部控制意识，认为内部控制工作与自身无关，甚至少数职工将内部控制等同于财务审计。最后，部分公立医院仍然使用传统的管理方式，内部控制相关岗位设置的合理性不足，关键岗位职责划分不明确，存在一人身兼多职的现象，对医院的内部控制管理造成不利影响。

（二）内部控制制度不完善

公立医院的内部控制制度，通常由财务管理部门与医院业务科室共同合作制定。在制定制度的过程中，因为医院各个科室的管理需求和发展需求不一致，而制定制度的人员对各科室的实际需求了解不全面，导致内部控制制度无法有效发挥作用。而且部分公立医院将内部控制管理制度的重心放在资产管理方面，内部控制的其他环节则缺少管控[2]。另外，公立医院自上而下的信息传递方式使得医院各个科室和职工只能够被动地接收信息，无法将意见反馈给上级领导，导致内部控制管理制度中的细节难以得到优化。

（三）风险评估机制有待改进

内部控制要真正发挥作用离不开完善的风险评估机制，但是从目前的实际情况来看，公立医院的风险评估机制还存在一定的问题，风险评估机制仍不完善，还需进一步改进。风险评估机制不完善，导致公立医院的风险应对能力较弱，使得公立医院在发展过程中面临较大的风险威胁。医疗行业与企业存在较大的差别，管理风险、医疗风险、运营风险等发生的概率非常大，但是由于公立医院的风险评估机制不完善，风险识别、判断以及防范等工作不到位，可能导致风险对医院的运营发展造成较大的影响。

四、公立医院内部控制问题的解决措施

（一）优化内部控制基础环境

公立医院需要结合实际情况，不断优化内部控制基础环境。首先，公立医院的管理层人员要积极主动地学习内部控制管理的理论知识，增强内部控制意识，全面重视内部控制管理，为医院其他职工作出表率，对医院实施内部控制管理提出有效的指导建议。其次，医院的职工要在管理层人员的领导下，提高对内部控制的重视程度，深入理解内部控制管理知识，在日常工作中，积极配合内部控制管理工作。尤其是负责内部控制管理的相关人员，必须重视自身能力的提升，确保内部控制管理能够顺利开展。最后，公立医院要明确内部控制管理的相关岗位职责，针对关键岗位落实轮岗机制，避免出现一人多岗的情况。另外，内部控制管理工作需要公立医院的全体职工积极参与，包括医疗科室与后勤、行政部門等。公立医院的内部控制管理部门要严格要求医院各个科室，并且建立考核奖惩机制，将内部控制管理的实际成效与科室、职工的绩效挂钩，以提升其参与内部控制管理的积极性。

（二）完善内部控制制度

公立医院必须建设完善的内部控制制度。公立医院要根据内部控制管理的要求，在政府政策的指导下，设置独立的内部控制管理科室，由其负责制定内部控制管理制度。内部控制管理科室要深入各个科室，了解其管理和发展需求，综合平衡各个科室的需求，制定出有效的内部控制管理制度。公立医院制定内部控制管理制度，最重要的是保证内部控制制度符合医院的实际需求，在制定内部控制管理制度的过程中，要充分考虑医院的特点、业务类型、内外环境等因素。制度制定完成之后，要对其进行有效的可行性分析，保证内部控制制度能够有效落实执行[3]。另外，随着公立医院规模的不断扩大，内部控制制度势必随之改变。因此，公立医院要密切关注政策变化、医疗行业环境变化以及制度执行过程中出现的问题，不断完善、优化内部控制管理制度。

（三）加强风险控制

公立医院在实施内部控制管理的过程中，必须重视风险控制，加强风险控制并强化风险管理意识。首先，公立医院的管理层人员要对风险管理和控制方面的知识进行学习，深入了解风险控制的要点、方式，以便在风险控制过程中提供有效的意见支持。其次，公立医院应当加强文化建设，将风险控制融入医院文化，使公立医院的职工全面加强风险控制意识，在日常工作中注重风险防范。最后，构建完善的风险评估机制和识别预警机制，及时识别风险，并快速明确医院的风险类型、特点以及影响范围，从而制定出有效的风险应对措施。

（四）加强内部控制信息化建设

公立医院要积极利用信息技术完善内部控制管理，利用信息技术工具也是创新内部控制管理的有效方式。公立医院要提高对内部控制管理的重视程度，学习理解信息技术，结合内部控制管理的需要，引进先进的信息技术，完善内部的信息管理系统。公立医院要对现有的信息管理系统进行更新和维护，利用引进的信息技术对系统进行改造优化，同时要打破医院内部各个独立信息管理系统之间的壁垒，加快实现系统对接，方便医院各个科室进行信息传递和共享，保证内部控制管理可以获得全面的数据信息。此外，公立医院也要实现信息管理系统中监督功能的完善，对内部控制管理的全过程进行动态监督，内部控制风险评估也可借助信息管理系统完成。

五、结语

内部控制管理对公立医院的发展具有重要作用，公立医院要提高对内部控制的重视程度，加强内部控制管理，及时解决内部控制管理过程中存在的问题，提升医院的内部控制管理水平，从而促进公立医院的健康稳定发展。

（作者单位为黔西南布依族苗族自治州人民医院）

参考文献

[1] 李扬珍.论公立医院内部控制建设中存在的问题[J].财会学习，2019（35）：239+241.

[2] 陈红娜.我国公立医院内部控制存在的问题与对策研究[J].中国乡镇企业会计，2019（12）：207-208.

[3] 张绍利.关于公立医院内部控制建设的几点想法[J].营销界，2019（46）：129-130.