会计信息化环境下的企业内部控制研究

张浩

摘要：公司的会计信息化是科学技术发展的新产物，可以说它的发展与新技术的发展密切相关，尤其是信息技术。可以在最短的时间内精准的对大大小小的相关工作人员提供有效信息，对技术、过程、组件元素等理论中的信息化的理解有不同的见解。为企业内部和外部的会计信息需求提供快速有效的反应。

关键词：信息化;内部控制;监督机制

前言：信息技术是内部控制环境的要素之一，但是其快速发展对内部控制的影响不能忽视。因此，我们必须站在更高的角度，改变和提高内部控制系统的等级，使它可以更好的促进经济的发展，成为经济的基础。本文为了适应环境的变化，研究企业会计信息化环境下的内部控制问题，进一步改善企业内部控制系统，促进企业会计业务的信息化，具有实际意义。

一、企业会计信息化概述

1.    企业信息化会计系统的特点

企业信息会计系统的特征可以概括为会计过程的再次打造。这是会计概念、会计组织结构和传统过程的全面彻底改革，是基于用户需求和网络IT技术的基础上。以高度集成的方法重新建立的新的商业主导会计过程它具有如下特点：

第一，信息采集的实时性。会计信息收集的传统方法是通过人的传递形成的模式。由于人工手动传输和低速处理速度的影响，从经济业务的产生到会计信息的变化有着一定的时间延迟。在信息化时代，网络的发展不仅破坏了企业内部部门之间信息交换的壁垒，还使企业和外部的利益相关者能够密切联系，实时传输信息。另外，由于电子商务的广泛应用，经济业务的发展从物理空间向媒体空间变化。这样，企业的经济事业可以从企业内的其他功能部门迅速地或者通过电子商务从企业外部转移到会计部门，同时也可以排除以往的会计信息收集过程的时滞。

第二，信息集成的多维性。在传统的会计处理中，由于信息处理能力的限制，不可能以多个维度存储、处理信息。在信息化时代，整合是最重要的特征之一。计算机有着很大的优势，它可以用最简单的方法将会计和其他相关系统连结在一起。这样，在发生相关数据时我们能够保证信息可以实时地以各自的关联共享。

2.    企业会计信息化建设的目的

第一，简化流程。由于计算机的强大计算功能，网络会计系统从会计文件到财务报告进行信息处理的整体处理，大大减少了手动介入，客观排除了手动模式下信息处理过程的许多步骤。同时实施存货成本计算和折旧计算等复杂的会计业务。因此，与手动会计相比，网络会计的技术性和复杂性大大减少第二，集成信息。企业管理信息系统将整体的生产、运用活动的各信息收集点整合到企业信息网络中。许多数据是通过网络直接从生产管理系统、库存管理系统、人事管理系统等企业的各种管理子系统收集的，通常接口是与其相关联的外部系统。会计系统已经不再是封闭的信息了。大多数的商业信息都可以实时转换直接生成会计信息，会计数据处理器是综合的。

第三，动态反馈。在网络环境中，所有类型的数据都可以在线输入，电子货币可以自动传输，有关信息可以随时随地的转接交换，会计信息可以自动生成。在会计帐本中可以主动保存手动输入的商业相关数据。当有关信息生成并且开始生效后，它将实时通过财务专用软件反映在企业的有关平台上。

二、内部会计控制的有关理论及现实状况

1.内部会计控制的基本理论

第一，内部会计控制的涵义。内部会计管理是指企业内部管理系统，内部会计管理不仅包括董事会用于投资的各种方法和思路，还包括直接投资，整体设计、调节控制和评价预估企业有关活动而特别制做的一系列的相关规章制度。作为管理调节和市场经济的基本工作，他有着重要的特殊意义。内部会计管理调节是经济发展的结果，它随其发展而发展。这可以很大程度上提高企业的信息品质，保护安全性和资产完整性，并确保实施相关法令。内部的会计管理在狭义上不仅包括会计管理，还包括资产控制和内部封锁，以保护资产安全性为目的。因此，所有的单位都必须采用内部会计管理作为单位管理的重要手段。

第二，内部会计控制的目标。因为内部的会计管理内容是由控制对象决定的，所以内部的会计管理内容范围只能在明确规定目标时才能决定。企业内部控制的目的有着两方面的意义，第一点为了确保企业经营可以在较短的时间内高质量的完成，第二点为了企业财务报告是符合法律要求且安全可靠的。这个目标志向被世界上所有国家的理论和现实的圆所广泛接受。

目的是最终的目标和行动的方向。所有的管理行动都是有意图的行动，作为管理活动的内部会计管理也不例外。内部会计管理的整体目标是使企业的经济利益最大化。企业经济利益的最大化应该从两个方面来理解。第一，企业经济利益的最大化，不僅是利润水平，也是企业考虑到所有因素后的平衡点。考虑到企业的长期和短期发展，自身利益和社会利益，综合价值最大化。第二，实现企业经济利益最大化是不断调整各种利益相关者之间矛盾的过程，这是调整利益相关者不同内部会计管理目标的基本基础的过程。

第三，我国内部会计控制的现状。内部会计管理系统是企业发展经济管理的产品。高质量的内部会计控制对于企业内部控制而言有着特殊的重要意义。这可以提高会计信息质量，促进资源合理分配，提高劳动生产率，还可以防止和检测企业内外欺诈行为。这是加速企业内部会计管理构建的一般倾向和倾向。我国对内部会计管理的研究发展较晚。是在建国后，以会计检查、职务部门为中心的内部封锁制度开始实施。在计划经济年代，我国的会计部门对内部会计管理重视不够，偏注重会计核算。近年来，中国逐渐增加了内部的会计统制的构建。我国企业适应现代企业系统的内部会计管理系统以初步建立。

三、会计信息化环境下企业内部控制所面临的新问题

信息化的实施改变了操作环境，控制范围和内部控制的控制焦点。会计信息系统的单一数据库简化了过去的交叉批准程序并进行压缩。压缩结果之一是在引入会计信息系统后，企业内部控制中使用的许多审计线索消失了。同时，基于企业经营的内部控制机制，不能满足基于过程管理的会计信息化需求。更重要的是，由于企业的业务活动依赖于会计信息系统，这种依赖性所引起的脆弱性和信息系统本身的特性，形成了企业新的商业风险，在内部也存在着新的状况和新的问题。

1.    管理制度不健全，缺乏科学性、前瞻性

信息化和原始的人工会计系统的处理模式和内部结构之间有很大的区别。原来的手动会计环境下的管理系统已经可以满足信息管理的需要。为了确保信息技术的安全有效运用，必须确立和改善新的管理系统的设定。否则，不仅不能完全发挥会计信息的作用，还会给单位的工作带来混乱，给违法行为带来机会，造成企业无法恢复的损失。

现在，我国的企业已经确立了内部控制系统，但是还不科学，不积极。首先，内部控制系统是单方面的，在内容上也更加分散。各个单元是由利益驱动的，并且管理更注重管理。内部控制的组织网络不健全，即使是建立的内部控制也无法控制。第二，重点是事后控制。现在，中国企业的内部控制主要属于补救措施的岗位控制。第三，缺乏对外部环境和经济商务变化的预见性，也会导致经营的迟缓。因此，企业很难制定对应在复杂变化的经济环境中出现的新业务的处理程序和系统，内部控制失去了健全性。

2.    内部控制缺乏完善的监督机制

必须有效地监视健全的内部控制系统。目前，一些部门和单位，是由地方利益或个人利益驱动的，与此同时违反规则和欺诈行为的会计工作现象经常发生，阻碍国家宏观管理和管理的正常进步。同时，职能部门和岗位之间缺乏必要的监督。由于企业内部控制不完善的监督体制，功能部门和职务之间缺乏必要的监督和相互限制。因此，各功能部门都有自己的系统，其责任部门必须加强标准量化、报酬和惩罚。内部监察系统是监视系统的重要部分。很遗憾有很多企业没有建立内部监察系统，而且建立了内部监察机关的企业没能发挥他们应有的作用，而且内部监察工作没有受到必要的注意和支持。在这种情况下，专业质量低的内部监查人员也不能满足工作的需要，致使企业内部控制和监督的结果是不利的。

3.    内部控制程序化使出现错误的反复性和严重性增大

在手动会计系统中，由多个部门和员工负责数据处理步骤。一个部门或人员的错误可以在下一关联中找到并修改，所以几个会计师的相同错误或错误在特定期间内同时发生，即重复的错误概率很小。会计系统在信息环境下的内部控制是一个组合模式，这个组合由手动和程序控制共同完成。内部控制功能在大多数系统的应用程序中都是存在的。例如，如果程序错误或不操作，则由于人们的依赖性或程序操作的再现性，控制内部控制的很有可能不被发现。因此，有必要加强对数据输入、数据处理和系统硬件的控制。同时，在信息会计系统中，会自动控制内部的控制程序，从而控制系统。只要有一个链接处理错误，它就会在其他链接上引起一系列的重复错误。特别是在软件程序有错误或恶意的情况下，系统会错误的处理所有的会计业务，其结果是无法想象的。

4.    不相容职能分离和职责分工原则的重要性下降

传统的手动会计系统的内部控制是基于无法两全的功能和对应责任的分割分离。由于在中国引入内部控制系统开始较晚，一些企业经营者对内部控制系统没有足够的理论研究，知识储备量不足，赶不上系统的开发要求。他们没有充分了解功能分离和责任分割原则的重要性和紧急性。单位负责人的行政介入导致内部会计监督的形式性、会计秩序的混乱、会计信息的歪曲、会计功能的有效行使。即使一些相关系统已经制定，他们基本上是会计管理或金融管理的部门系统，而且他们和实际情况之间存在很大的差距。有些会计师不仅从事数据输入和处理，还负责数据的输出和提交。对数据之间关系的具体应用知识、处理步骤、内部控制的存在的一些问题也十分清楚了解。可以未经批准直接访问正在使用的程序和数据库，这样的处理增加了错误的风险。

四、会计信息化环境下完善企业内部控制的对策

1.    完善内部控制规范，建立科学、严密的内部控制制度

为了强化内部控制，需要统一的会计管理基准。统一会计管理标准不仅是促进企业内部控制构建的法律保证，也是强化内部控制构建、进行内部控制评价的企业标准。因此，政府机关应当从国际先进经验中全面研究、学习，加快内部控制系统的构建，改善内部控制措施。建立一套操作和广泛适用的内部控制标准系统。企业内的信息系统的实现对其内部控制系统产生了广泛的影响。它的应用程序不是单纯的软件系统和那个网络的使用，而是需要协助企业内部商业过程的优化。改进内部管理系统，特别是内部控制系统的质量可以反映其适用价值。企业内部控制系统的设计和实施必须根据环境的变化及时调整。

2.    完善内部控制监督机制

完善内部控制监督机制需从以下几方面入手：

第一，随着审计标准改善信息环境下内部控制的变化，基于系统评估的近代审计发生了很大变化。在信息系统环境下引入审计标准不仅有助于开展审计业务，而且有助于改善内部控制。因此，有关部门应加快制定指导方针和实践需求的实际指导方针。企业内的信息系统的实现对其内部控制系统产生了广泛的影响。它的应用程序不是单纯的软件系统和那个网络的使用，而是需要协助企业内部商业过程的优化。改进内部管理系统，特别是内部控制系统的质量可以反映其适用价值。企业内部控制系统的设计和实施必须根据环境的变化及时调整。

第二，建立激励约束机制。引入内部控制激励抑制机制是在监督和检查内部控制后，根据监督和检查的结果，对相关负责人进行报酬和处罚。如果报酬和惩罚的政策形成得太高的话，可能会造成更多的报酬和更少的惩罚，影响员工的熱情。对于单位来说，不仅要制定科学合理的报酬和制裁政策，还要不断提高内部控制持续改善的报酬和制裁政策的标准，达到抑制激励的目的，改善内部控制系统。

第三，引进并强化外部监督机制。，政府在内部控制的确立中发挥作用，有助于有效实施内部控制，特别是在企业经营的薄弱会计管理概念的情况下，必须依靠政府的抑制力。如果企业管理人员没有按照相关规定实施内部管理系统，如果违反了相关条款，他将依法受到处罚，并被追究法律责任。

3.    合理进行人员岗位设置

合理的人事岗位设置在确保及时、准确、安全的会计数据上发挥着重要作用。这就需要建立用于信息系统的使用的登记系统，自动地使用会计软件，记录操作员的时间、身份、姓名、操作内容和故障，公式化对应的组织和管理的控制，生成明确范围的计算机的文件。应按照相应的管理规程和规则，设置相互审计、相互管理和相互限制的机构，减少错误的可能性，根据组织的实际所面临的真实情况进行合理有效的分工。由于信息会计系统是一个比较独立信息系统，所以所有的会计手续和财务数据都存储在同一计算机系统中。然后，根据登录操作者的登录数据，通过会计信息系统，自动完成证书、账户、表格的签名。

4.    加强风险管理意识，同时加快安全产品的研究

随着经济的发展，企业面临着多样性和复杂度的风险，新的风险还在提高。企业管理人员是否拥有科学且全面的风险管理系统，是关心企业生与死的问题。风险管理比起传统的处理风险的方法应该起到更积极的作用。风险管理应包括组织的所有方面，基于过去和现在的科学分析，它可以为企业管理人员积极的提供积极的信息，使企业管理人员可以提早采取预防风险的措施。防止和控制风险是企业的基本和定期工作。根据需要企业可以设置风险评估部门或岗位，负责相关风险的识别、回避和管理。

在加强风险管理意识的同时，也应该注意安全性产品的研发。到现在为止互联网的安全问题还没有完全解决。中国应加强独立知识产权和软件和硬件安全产品的开发，解决数字认证问题，防止软件加密等安全产品和盗版行为，加强对会计软件的控制。但是，由于信息安全技术总是落后于信息技术的发展，因此无法实现绝对的安全性，所以有必要将系统风险评估和管理制度化，明确指定系统风险的范围、规模和预防措施。为了保证系统安全性的持续改善。

5.    加强对网络型系统软件的管理

在网络系统软件的评估中，系统软件必须进行严格的检查和测试，以檢查软件是否具有容错性和错误纠正能力。同时，需要从以下两个方面防止网络环境中的电子商务内部受到会计管理的影响。会计核算应当遵循实际交易和事件的会计准则，真正客观地反映财务状况、业务结果、企业其他财务信息。电子商务会计系统通过组织管理、电子商务系统开发、维护管理、电子数据输入、处理、输出控制来保证会计信息的可靠性和合法性。同时，签署会计数据，由相关负责人批准，确保其可靠性和验证可能性。电子商务的会计管理保证了网络环境中电子数据资料的验证可能性。

五、结束语

信息化的实施，不仅是新技术革命和经营革命，也是一场意识形态深远的文化革命。作为企业经营信息化过程中的重要内容，企业会计信息化在企业中更加广泛普及。企业应该利用这种新的管理工具，实现由信息化特性带来的变化。通过分析新的会计环境，制定有效的内部控制系统，只有深入研究，才能不断调整和改善企业的内部控制系统，确认社会主义市场经济的正常运作。

参考文献：

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