预算管理在我国中小企业的运用研究

2020-11-16 01:52董慧张楠
商业文化 2020年20期
关键词:战略目标预算编制考核

董慧 张楠

全面预算管理是现代企业管理中一项综合性、全面性的管理,不仅是预先的计划和安排,还影响到后续实施绩效的考核与评价。而我国部分中小企业对于预算管理的认识程度不够,管理信息化水平不高、预算体系不够健全,本文就我国中小企业在预算管理方面存在的问题进行分析与讨论,提出提高预算管理的科学性、强化全面预算管理信息化水平等可行对策,助力企业达成企业战略目标、以期提高中小企业的全面预算管理水平。

凡事预则立,不预则废。预算管理作为现代企业管理关键手段,其编制过程较为复杂、繁琐,为了保证企业经营目标的实现,需要对企业的经营活动进行全面的预测以及筹划,将财务信息与业务信息有机融合在一起,优化配置企业各项资源,并对执行进行全过程的监督和控制,对结果进行评价与总结,推动企业战略目标的实现。

预算管理概述

预算管理概念

预算管理是企业以战略为导向,对于在一定期间内经营活动、投融资活动、财务活动等作出的筹划和安排,需要对企业人、财、物等各项资源进行调整优化,将战略目标转化为正式的、量化的、可执行的各个子目标的一项综合性、持续性的管理活动。预算管理对企业的发展来说,无论是短期还是长期来看,均具有重大的意义与影响。

预算管理的意义

预算管理从企业的内部管理出发,充分利用业务与财务的信息,将企业的资源进行整合、调配,是帮助企业优化现有生产经营模式的有效途径之一。作为工作执行的依托基础,对全过程、全员进行控制与监督,及时发现问题、找出差异、并及时纠偏,为进一步落实战略目标提供可行性的指导;帮助企业实现资源的优化配置、提高企业的经营效率、帮助企业达成战略目标的实现。

预算管理在我国企业面临的        主要问题

重视程度不够

预算管理涉及到企业的各个方面,但是部分企业的管理者对于预算管理的重要性认识程度不够,不能将预算管理与企业战略、营运、成本、绩效等紧密地联系起来,使得预算管理无法发挥自身的重要作用。或者在编制预算过程中,编制的目标不够明确、编制方法不够科学,没有经过充分的信息获取,导致编制结果有失偏颇、不准确。例如,企业在编制销售预算时,只作为财务相关人员的任务,并没有将销售部门获得的关于销售的市场信息、生产部门是否能满足生产等考虑进去,导致预算结果不准确。

管理信息化水平不高

预算管理是一项综合性的管理活动,其中涉及到数据的统计、分析、计算、汇总等,需要运用到信息化技术手段,特别是在大数据时代,信息化技术显得尤为重要。而有些中小企业的技术手段相对来时还是比较落后的,财务软件没有及时的更换,不能够满足预算管理等现代管理会计工作应用环境的需要,导致出现相关工作人员工作量大但反馈效果较差的情况,影响了后续预算的执行和评价。

预算管理体系不健全

由于不同的企业面对不同的经营业务,在编制预算时是有所區别的,预算编制完成之后还需要有完备的考核评价机制,否则只有标准而没有监督和考核,那么是毫无意义的。现在企业存在考核机制较差、预算管理流程欠佳、在相关制度保障上不够健全,基层员工不重视预算的执行,而管理者对于预算也没有足够的支持,对预算完成好的没有奖励、对预算执行偏差较大的没有惩罚,导致预算失去了应有的价值。

预算编制科学性不充分

由于全面预算体系的不健全、相关制度不完善导致预算编制缺乏科学性、可行性。预算管理是对企业的战略规划进行逐层分解、逐层落实的活动,部分企业对于预算过于追求全面性,工作量非常庞大,使得预算的执行难度提高、可行性降低,不利于实施绩效的考核与评价。同时,由于预算编制的过于全面性,由于不同企业的企业性质、规模、经营模式、组织架构均有所区别,使得企业预算编制的重点不突出,没有针对企业自身定制合适的预算体系,使得预算体系流程与战略实施不匹配。

优化企业预算管理的对策

提高管理层的重视

要改变公司管理层对于预算管理的看法,提高高层管理者对预算管理重要性的意识。公司管理层作为制定战略目标的主体,拥有对企业人、财、物等各项资源的分配权,掌握充分的信息,同时可以调动各个部门、员工的积极性,统一对企业的财务信息与非财务信息进行运用,让预算管理成为一项全员、全过程、常态化的动态管理活动。优化的全面预算管理可以帮助企业进行自身的深层次分析,由内而外地提高企业的竞争力,对公司的经营方式、未来发展方向有非常大的影响,所以首要提高管理者对预算管理的重视是至关重要的。

明确战略目标

战略目标是企业实施预算管理的起点,全面预算体系是以战略为导向来编制各项预算。所以制定科学、合理的战略目标能够为企业的未来发展指明方向,将战略目标划分为若干个子目标,可以作为指导企业财务管理工作方向,制定出具有科学性、可行性、适合的预算计划,保证企业在有限的资源下实现企业的战略规划,推动企业的可持续发展。

提升信息化水平

全面预算涉及到企业大量业务数据,包括:生产、销售、产品、项目等,面临着工作量大、计算复杂的情况,要充分利用信息化软件代替原有的手工编制的方法,将中小企业的预算管理从预测、编制、执行、考核、评价等均充分利用大数据分析形成数据库与数据中心,保障预算管理的实施落地。

完善预算管理的应用程序

预算编制

企业应该在预算年度开始前采用从上而下、从下而上、上下结合的方式完成各项预算的编制工作,企业预算管理构成了全面预算体系,主要包括以下几方面的预算编制与分析。

1.业务预算

业务预算是将企业日常发生的一系列相关业务编制的预算。企业需要对日常业务进行提前的规划和安排,包括:销售预算、采购预算、期间费用预算等,特别是对于一些制造业企业来说还需要编制生产预算、直接材料、直接人工、制造费用预算等。

2.专门决策预算

基于例外管理原则,企业除了对日常业务编制预算之外,还需要对一些不经常发生的、重大的、专门决策的业务进行编制预算。

3.财务预算

编制与企业资金收支、财务状况或者经营成果相关的预算,包括现金预算、利润表预算、资产负债表预算等。

预算执行

预算编制完成之后,需将预算方案下达给各个部分、员工,保证预算工作的落实,以便后续的实施绩效作为考核依据。执行预算过程中,需要对全过程、全员进行监督,并对实际与计划产生的差异进行分析,及时纠偏。若企业发生重大变化或事件,及时进行预算调整,强化预算责任,以保证预算的执行。

预算考核

预算执行完成,还需要对执行结果进行综合性的评价与考核。成立考核小组,明确考核指标,注重财务指标与业务指标的结合,并对存在的问题进行实事求是地更正改进,提高全员对预算管理的认识,保障预算管理的顺利推行。

综上所述,企业管理离不开预算管理,企业必须要重视全面预算管理的重要性,提高预算编制的科学性,实现企业的可持续发展。

(哈尔滨职业技术学院)

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