营改增对企业财务管理的影响探析

陈小琴

（重庆太极实业（集团）股份有限公司，重庆 401147）

一、引言

“营改增”是我国市场经济现代化发展的重要举措，对我国市场经济的发展以及企业的改革都具有重要的影响，“营改增”政策的落实可以有效避免因重复纳税给企业所带来的税负压力；同时对于税务部门而言，也切实保证了我国税务政策和税收管理制度的科学性，有效的规范了我国税务机关的行为，为企业的发展提供了有效的保障。

二、“营改增”政策的现实意义

（一）有效保障了企业经营效益的最大化

企业的快速发展，要根据国家宏观政策的指导缴纳一定的税额，税收制度一方面给企业的政策经营提供了指导，起到了约束的作用；但是同时也给企业的经营管理带来一定的压力。随着“营改增”政策的实施，有效改变了企业传统足额缴纳营业税的局面，只是针对资本增值的部分进行纳税，这样可以大大降低企业的税负压力，将节省的资金有效的投入到再生产当中去，切实保障了企业经营效益的最大化。

（二）有利于推动进出口企业的发展

随着“营改增”政策的落实，纳税试点范围的不断扩大，大大降低了企业税负压力，尤其对于进出口企业而言，“营改增”政策的推广，让进出口企业全年的纳税额降低了近30%，这在一定程度上有效提升了其在国际市场的竞争力；另外在“营改增”的推广和运用中，对于交通运输行业以及设计服务行业实行零税率，大大拉近了我国与国际社会的发展距离，为企业在国际上的竞争提供了优势；从进出口企业所提供的服务来看，也有效的刺激了其海外市场的拓展，提升了进出口企业在国际社会上的地位。对于国内产业和经济的发展也都是十分有利的。

三、“营改增”对企业财务管理带来的影响分析

（一）对企业的发票管理带来影响

在我国“营改增”政策的实施过程中，对于很多企业而言都需要对纳税额重新计算，另外在发票的管理上也较过去有了很大的不同，增值税发票具体可以分为增值税专用发票和普通发票两大类，根据企业类型和规模的大小进行区分和使用。针对一般纳税人而言，整体的发票管理和税额计算相对简单，也可以对发票上的进项税实施抵扣；而针对小规模纳税人而言，由于其使用的是增值税普通发票，在获得发票之后就不对进项税进行抵扣。

（二）给会计核算流程和方式带来影响

“营改增”政策的实施，对于我国会计行业而言是一个巨大的变化，市场环境也会受此影响出现变革。企业要积极顺应时代和社会的发展趋势，进一步优化会计核算流程和方式。针对会计核算流程和方式的变革还需要根据自身的业务类型做好相应税额的计算，不同的行业类型具有不同的税率标准。会计人员要积极根据自身经营内容的不同做好相应税额的计算，在此过程中还要保证会计核算流程和方法的规范性。

（三）给财务相关报表的编制带来影响

首先，影响企业资产负债表的相关数据。由于”营改增”的政策规定中，对于企业因经营管理所采购的固定资产等可以依法进行进项税抵扣，这就会直接导致固定资产账面金额降低。另外，随着“营改增”政策的实施，会极大的提升企业的经营利润，这对于企业规模的拓展和扩大再生产都具有重要的影响。

其次，“营改增”政策实施也会给企业的利润报表带来影响。传统税收模式下，企业所缴纳的营业税是企业主营业务收入的含税金额，在营改增政策的指导下，所缴纳的税额是立足于主营业务收入净收入的基础上，在一定程度上会造成企业账面营业收入的减少。另外，现如今增值税也作为一个独立的会计科目存在，而不是依附于营业税金及附加。

四、“营改增”背景下企业财务管理的对策研究

（一）企业要积极学习和掌握最新的税法规定

我国在初步落实“营改增”政策中，由于会给企业财务管理的多方面都带来影响，企业还需要积极了解“营改增”的政策内涵，全面学习和了解最细的税法规定，首先，财务人员要对“营改增”政策展开系统学习，例如：对于发票管理的内容、纳税申报的内容以及会计核算的流程等都要做到全面的了解，在此过程中会计人员可以积极向基层税务机关进行咨询和及时的沟通，避免对“营改增”政策内容产生误解，其次，作为会计人员也要及时的掌握最新的政策动态，以此为企业财务管理的改革提供有效的指导。

（二）进一步强化对各部门有效的政策宣导

面对“营改增”政策的实施，除了企业财务人员要进行全面的了解和系统的学习之外，也需要做好政策的传达，针对企业的各部门做好政策的宣导，首先，要积极向企业员工们强化对费用报销的相关指导，例如：对于发票的取得，要保证发票税率的正确性，这对于后续的会计核算和纳税申报都具有重要影响，其次，也要积极保证企业发票的合理使用，有效落实岗位责任制，避免因虚假发票的问题给企业的经营管理带来损失。

（三）进一步优化企业会计核算的流程

“营改增”政策的有效落实，给企业的经营管理和财务管理工作都带来诸多的影响，因此企业还需要根据自身业务内容的变化做好相关会计科目的增设，同时也要进一步优化当前的会计核算流程，及时做好相关内容的调整工作，另外为了保障企业会计核算流程的规范性，也要相应的建立核算准则，严格按照相关标准做好会计核算工作，另外针对“营改增”背景下企业可能获得税收优化，也要及时申请，最大限度的降低企业的税负压力，提升企业的整体经营管理效益，这对于新形势下企业的改革和发展都具有重要的意义。

五、结束语

我国的“营改增”政策，有效降低了企业的税负压力，推动了企业财务管理的改革，这对于提升企业的经营管理效益都具有重要的意义和影响。